关于财务会计基本假设的重新思考pdf.PDFVIP

会计研究 2002 . 1 关于财务会计基本假设的重新思考 葛家澍 (厦门大学会计系 　361005) 【摘要】今天 , 新技术、新规则和新发明不断地重塑着我们的世界。会计准则制定者已采取重大措施来回应这种 ( ) ( ) 变化和发展。因此 , 会计基本假设 “假设”或基础概念 “概念”不能停滞不前。作为传统的四项假设的替 ( ) ( 代 , 本文建议假设可按国家宏观经济调控、会计主体 现实主体与虚拟主体相结合 、持续经营 持续经营与非 ) ( ) 持续经营 ; 整个企业持续经营与个别分部终止经营同时存在 、时间分期 定期报告与实时披露相结合 、权责 ( ) 发生制与现金流量制、公允价值与成本 公允价值、历史成本、现行成本等各种计量属性并用 、货币与非货币 ( ) 计量单位 财务与非财务数据 等 7 个概念来描述。另外 , 财务报表由于允许估计与判断而具有暂时性。使用 者凡是意欲应用财务信息进行企业和经济决策时 , 都必须注意财务信息的这一特性。 【关键词】财务会计基本假设 　国家宏观经济调控 　公允价值与成本 ( ) 本文着重探讨财务会计基本假设或会计基础概念 以下简称假设或概念 及其变迁。 假设构成财务会计与报告的基础。假设表明财务会计 (会计核算) 的环境特征。经济环境总是在不 断变化着。财务会计与报告 , 它的规范体系及其基础也会随之变动。长期以来 , 财务会计、财务报告以 及用来规范它们的准则与制度 , 不论在哪一个层次上 , 都已经发生并仍在继续变革与创新。但是 , 假设 则几乎没有什么变化。这说明会计理论明显地落后于会计实务。如今进入 21 世纪 , 这是一个同过去工业 社会具有重大差别的知识经济时代。知识经济为财务会计提供了以高科技和创新为特征的新经济环境。 新经济出现之后 , 财务会计的使用者必然对财务报告应予披露的信息提出新的要求。会计的理论工作者 不可避免地要求重新审视构成财务会计及其规范的基本概念 ———财务会计基本假设。财务会计理论正面 临知识经济时代的挑战。我认为 , 我们的因应之道 , 就是要探讨关于假设的两个方面的问题 : 第一 , 流 行已久的假设 , 其数量与内容是否应作必要的更新与补充 ? 第二 , 在新经济条件下 , 有哪些假设需要作 新的解释 ? 一、对国际公认的四个基本假设 ———主体假设、持续经营假设、时间分期假设和以货币为主要计量 单位假设的考察 关于主体假设 通常都认为 , 主体假设是财务会计基本假设的基石 ( Paton Littleton , 1940 ; Paton , 1922) , 今后也还 可以这样看。财务会计本是立足主体 , 面向市场 , 提供该主体关于财务状况、财务业绩和现金流量的一 个经济信息系统。在财务会计的这些基本特征