关联方申报之2016年42号公告-会计狮.PDF

关联方申报 之2016年42号公告 主讲老师：立婕 自我介绍： 我是立婕老师，中级会计 师，拥有多年跨国集团实操经 验，熟悉外企账务流程，精通 税务筹划，税法解读，管理会 计，总账处理 目录页 目录 1 引言 CONTENTS 2 学习导航 2016年42号公告： 《关于完善关联申报和同期资料管 理有关事项的公告》 42号公告对企业进行企业所得税纳税申报时，进行的关 联申报和同期资料申报进行了规范。 这里所提的企业指的是查账征收的居民企业 ，以及在中 国设立机构并据实申报交纳企业所得税的非居民企业。 引言——2016年42号公告的背景 从2013年开始 ，BEPS的话题就越来越火热了，翻译成 中文叫做税基侵蚀和利润转移。 被誉为“百年来国际税收领域根本性变革”的BEPS行动， 已引起了全世界的关注。 拓展——名词解读 BEPS ：税基侵蚀和利润转移 OECD ：国际经济合作与发展组织（经合组织） MCAA ：转让定价国别报告多边主管当局间协议 BEPS ：税基侵蚀和利润转移 BEPS指跨国经营的企业利用国际税收规则存在的不足或 不完整、以及不同国家和地区的税制差异和征管漏洞，人为 地将利润由高税率地区向低（无）税率地区转移，从而最大 限度地（甚至在旧体制下合法地）避税，甚至达到双重不征 税的效果，造成对各国税基的侵蚀 OECD组织为应对全球范围内新出现的避税模式，于 2013年提出了15项行动计划。42号公告也是应BEPS需求应 运而生。 2016年5月12日 ，我国承办了FTA各国税务主管当局的 税务峰会。总局局长王军签署了MCAA协议。意味着国际税 务当局间会互相传递信息。其中就包含了关联方申报表中的 国别报告的内容。目的是打破国家间的信息壁垒，实现全球 信息共享。 BEPS十五项行动计划成果 第5项、防止有害税收竞争 第6项、防止税收协定滥用 第13项、转让定价文档及国别报告 最低标准 42号公告与第13项行动计划相衔接 第14项、争端解决 共同方法：目前统计监督执行（如混合错配、利息扣除） 最佳实践：约束性较低（如受控外国公司制度） 2016年42号公告国际背景 2013年 2015年 2016年 2017年 • BEPS项目 • OECD发 • 中国税务 •全球已有 启动，提 布了BEPS 总局签署 57个国家 出15项行 的全部十 了MCAA 签署了 动计划 五项报告 协议 MCAA 成果 MCAA转让定价国别报告多边主管当局间协议 2016年 2017年 至今 中国、加拿大、印度 俄罗斯、印尼 57个国家签署 以色列、新西兰 匈牙利等 该协议 2016年42号公告的出台 2016年中国税务总局签订完MCAA协议一个多月就发布 了42号公告（ 2016年7月国家税务总局