注会考试《税法》讲义_003_0102_j.pdfVIP

第一章 税法总论（二） 第四节 税法要素 税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 一、总 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 二、纳税义务人 又称 “纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括 外国人和无国籍人。 法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团 法人。 与纳税人紧密联系的两个概念: 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 【相关链接】纳税人与负税人；直接税与间接税 三、征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务 共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对 象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 四、税目 指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。 税目体现征税的广度。 【例题 ·多选题】下列关于税法构成要素的表述中，正确的有（ ）。 A.税基是对课税对象的量的规定 B.税目是对课税对象质的界定 C.征税对象是计算税额的尺度 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目 【答案】AB 五、税率 指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度。 税率类别 具体形式 应用的税种 增值税、营业税、 单一比例税率；差别比例 比例税率 城市维护建设税、 税率；幅度比例税率 企业所得税等 按征税对象的一定计量单位 城镇土地使用税、 定额税率 规定固定的税额 车船税等 全额累进税率 （我国目前没有采用） 把征税对象按数额大小分成若 个人所得税中的工 干等级，每一等级规定一个税 资、薪金所得和个 率，税率依次提高，将纳税人 体工商户的生产经 超额累进税率 的征税对象依所属等级同时适 营所得，对企事业 累 用几个税率分别计算，再将计 单位的承包经营、 进 算结果相加后得出应纳税款 承租经营所得 税 率 全率累进税率 （我国目前没有采用） 以征税对象数额的相对率划分 若干级距，分别规定相应的差