第一篇会计账务处理.DOC

第一章计算机审计概论 电子计算机把人类社会带进了电子信息时代。世纪年代第一台电子计算机问世，计算机科学渗透到自然科学和社会科学的各个领域。随着小型机、计算机的普及，计算机的应用已从科学计算实时控制方面扩展到非数值处理的各个领域计算机系统应用于管理和会计系统，使传统的手工数据处理系统转变为电算化数据处理系统，审计的对象也发生了重大的变化，对电子数据处理系统（Electronic Data Processing System）的审计及对手工数据处理系统的计算机辅助审计方法的研究，形成了一门会计、审计计算机相互融合的学科计算机审计。 那么，计算机审计是如何提出来的，计算机审计各个阶段的优势是如何划分的，各个阶段以什么为标志呢？我们可以通过回顾计算机审计产生和发展的历史来进行了解。 第一节计算机审计的产生和发展 传统的会计、统计和计划等管理数据的处理是以手工操作为主，因此，传统审计也是以手工的会计资料处理系统为特征的。计算机审计是计算机技术与数据处理电算化发展的结果。一、计算机审计的产生 信息处理的电算化是计算机审计产生的一个直接原因。管理信息系统由手工操作转变为电子计算机处理后，在许多方面（如组织结构、信息处理流程、信息存储介质和存取方式、内部控制等方面）均发生了很大变化。手工会计信息系统也转变为会计电算化信息系统。这些变化对审计产生了极大影响，如审计线索、审计技术和方法、审计手段、审计标准和审计准则及审计人员的知识和技能都受到影响。同时，计算机还可以帮助审计人员减轻繁重的审计文书负担，审计人员发展和创造新的审计方法、技术和技巧。会计实现电算化以后，对计算机信息处理系统的安全性、可靠性及效率进行检查、监督与评价就越发必要计算机舞弊和犯罪的案件不断出现，给审计职业界带来了压力使审计人员认识到，要对被审单位的经济活动作出客观、公正的评价，必须使用计算机辅助审计技术对电子数据处理系统进行审计。面对如此广泛的审计对象，利用传统的手工方法进行审计越来越不能及时完成审计任务，达到审计目的。因此，如何对那些已经在不同程度上实现了会计电算化的单位进行审计的研究，以及如何用计算机辅助审计手工会计系统，如何发展和创造新的审计方法等，导致了计算机审计的产生。 二、计算机审计的发展 为了发展同计算机审计相适应的理论与实务，世界各国的审计机关和组织都进行了积极研究和探索。美国执业会计师协会早在1968年就了《电子数据处理系统与审计》一书，该书较详细地探讨了审计与电子数据处理系统的关系，提出了若干计算机辅助审计电子数据处理系统的方法。在20世纪70年代，国际性组织——内部审计师协会又了《系统控制与审计》一书，进一步总结了电子数据处理系统的控制与审计实务，提出了不少行之有效的计算机辅助审计方法和技术。1978年，美国注册公共会计师协会的计算机服务执行委员会了《计算机辅助审计技术》一书，详细地介绍了如何利用计算机辅助审计，提出了许多实用和有效的计算机辅助审计技术。1984年，美国EDP审计人员协会发布了一套EDP控制标准——《EDP控制目》 目前，国家已普遍实行了计算机审计，许多重要单位的电子数据处理系统相互联结成大型的计算机网络，审计机关或大型的会计师事务所可以把自己的计算机终端联到这些大型的计算机网络上。审计时，审计人员只要在自己的终端上就可以调取被审单位的有关资料不少国际性的会计公司都成立了专门的机构，研究计算机审计技术审计实务。近年来，国际软件市场涌现出了许多通用或专用的审计软件，审计软件的商品化促进了计算机审计的发展。 我国的计算机审计从80年代末至今已有十多年的历史，计算机审计从无到有、从简单到复杂从局部探索到逐步走向普及，取得了一定成绩。在理论研究方面，近几年，各种杂志上已发表了一些价值较高的有关计算机审计的论文，审计署已举办了多次计算机审计研讨会，许多财经院校、审计科研机构已将计算机审计列为重要的研究课题。在审计实务方面，已有一批计算机审计软件在审计实践中取得了明显的效果，提高了审计效率与质量。1996年底，审计署颁布了《审计机关计算机辅助审计办法》，明确了计算机辅助审计的内容和范围、计算机辅助审计人员的资格、计算机辅助审计的注意事项等，这对于规范审计机关开展计算机辅助审计，提高计算机辅助审计的工作质量具有重要的意义。2001年底，国务院办公厅发出了关于利用计算机系统开展审计工作的通知强调审计机关有权检查被审计单位运用计算机管理财政、财务收支的信息系统。，被审计单位应配合审计部门对其动用计算机管理财政、财务收支信息系统进行的检查，并按照审计机关的要求，提供相关的电子数据和必要的工作条件，不得拒绝、拖延提供或者拒绝、拖延检查。同时指出，审计机关发现被审计单位的计算机信息系统不符合法律、法规和政府有关主管部门的规定、标准的，可以责令其限期改正或者更