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月末如果销项税额大于“进项税额+上月留抵税额”，那么需做：借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金—未交增值税。下月交税时，需做：借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款是税负，销项税额减进项税额等于应交增值税额，应交增值税额与不含税销售额的比例是实际负担的税负，各种行业的税负不一样，各个地区也不全一样。税负是国税机关综合当地同行业增值税交纳情况推算出来的，一般不允许企业交纳增值税实际税负低于这个比例，所以有的企业做账时先用不含税销售收入额乘以国税局规定的税负（就是你的会计说的3.6%）算出应纳增值税额，然后决定需要多少进项发票。特别是小型企业一般都是这样做账的。 税负＝实际应交的税/销售收入你问的是国税还是地税？ 可以查询相关网站（国家税务总局 **省地方税务局）或12366咨询 ~ 税负率的计算方法 　　税负率=应交增值税/销售收入 　　即，税负率=本年累计应纳税额／本年累计应税销售额（不含税）×100%。税负高说明企业效益好，利润高，企业管理规范，市场竞争力强。 　　税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。 　　税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。 　　税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 　　对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3％,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而是远远低于该比例，具体计算： 　　税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 　　当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额 　　实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额—进项转出—出口退税—期末留抵进项税额 　　税负就是税收负担率，是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例，但如果是出口企业或免税企业,主要把出口收入和免税收入按应税税率算出销项税加入计算就纳增值税，如果有进料加工的话，还要考虑这部份的税金，具体公式如下：增值税税负率=[销项税－免\退税收入—适用税率—（进项税—进项税转出—期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格×17％）]/（计征增值税的销售额－免抵退销售额），以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0税负了。 另外对于免税及出口企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税比例为6％，应计入公式增值税纳税申报表的第25行-----36行是系统自动算出的，你不用填写。 这张表你只要填2行销售额（无税） 11行（销项税） 12行（进项税） 其他数据系统自动计算。 本月进项大于销项，大于的金额在表20行期末留抵税额反映，下个月在表13行上期留抵税额中自动带出。 25行只要本月销项大于进项，此栏有数，是要交的增值税，只要点击扣税，下月这个数就没有了。 本年累计是系统自动累计计算带出。 问题补充：手工申报填1行、2行（无税的收入），11行销项税，12行进项税，17应抵扣金额（可以抵扣的税额，也就是进项税），18行实际抵扣的税额（也就是销项税） 若17大于18，17-18=20 期末留抵税额 若18大于17，18-17=24 应纳税额 下月把本月的20数填在13行 上期留抵税额 如果有税，交完税后填25行 27行 30行 递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。 这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产。 递延资产实质是已经付的费用，花了费用当然应该取得资产，递延资产就是这个意义上的资产，它没有实体。 摊销就是本月发生,应由本月和以后各月产品成本共同负担的费用。摊销费用的摊销期限最长为一年。如果超过一年,应作为长期待摊费用核算。 编辑本段递延资产的性质 递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用、建设部门转来在建设期内发生的不计入交付使用财产价值的生产职工培训费、样品样机购置“大修理”等。 递延资产实质上是一种费用，但由于这些费用的效益要期待于未来，并且这些费用支出的数额较大，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，若把它们与支出年度的收入相配比，就不能正确计算当期经营成果，所以应把它们作为递延处理，在受益期内分期摊销。 编辑本段递延资产的具体内容 1、开办费 开办费是企业在筹建期间实际发生的各项费用。包括筹建期间人员的工资、差旅费、办公费、职工培训费、印刷