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核算四（教材） （1） 借：原材料——A材料3000 贷：待处理财产损溢 3000 借：待处理财产损溢 13000 贷：原材料——B 13000 （2） 借：待处理财产损溢 3000 贷：管理费用 3000 借：管理费用 7 000 其他应收款 6 000 贷：待处理财产损溢 13 000 ①分析确定减值的存货 ②计算存货的可变现净值、计提的存货跌价准备，编制“存货跌价准备计算表” ③编制记账凭证，登记账簿 各个环节的会计工作如何操作？ 存货项目（类别） 成本 ① 可变现净值② “存货跌价准备”应有余额即减值③ 存货跌价准备原账面余额④ 本期计提（或冲回）数⑤ A B C 成本＞可 ③ =差额 成本≤可 ③=0 ③- ④ ＞0补提数 ＜0冲回多提数 考虑： 持有存货的目的 关注： 预计售价如何确定？ 本章小结——归纳 1、存货成本的构成 2、实际成本法采购、领用原材料的日常会计处理；期末会计处理 3、计划成本法采购、领用原材料的日常会计处理；期末会计处理 4、银行汇票、商业汇票、支票的业务流程及双方的会计处理 5、存货清查的流程及会计处理 6、计提存货跌价准备的流程及会计处理 本章其他相关知识（自学归纳） 其他应付款科目内容 其他货币资金科目的内容 应付账款、应付票据科目的核算内容 预付账款科目核算内容 应付账款转销的核算 查找的资料：会计科目使用说明、初级会计实务、相关教材 2、订货、采购——按预算订货，审批制度；采购按审批的订单采购；加强供货商选择管理（采购、使用甚至有财会部门共同参与） 3、验收——加强验收管理，由专人负责并与采购分离 4、付款——加强付款管理，实行付款审核、审批制度 2、订货、采购——按预算订货，审批制度；采购按审批的订单采购；加强供货商选择管理（采购、使用甚至有财会部门共同参与） 3、验收——加强验收管理，由专人负责并与采购分离 4、付款——加强付款管理，实行付款审核、审批制度 板书几种情况的处理 实训2 南方厂为增值税一般纳税人，增值税率为17%，材料按计划成本计价核算。该厂2007年 1 月份“原材料” B材料的期初余额40 000 元 ，“材料成本差异 ”科目贷方余额 4 000元，材料的单位计划成本为10元。 该厂1 月份发生经济业务如下: （1）10 日，进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（按7%计算抵扣增值税）。材料已验收入库。 （2）15 日，车间一般耗用领用该材料100公斤。 （3）20日进货2000公斤，货款18800元，增值税3196元，款项用银行存款支付，另付运费1000元（按7%计算抵扣增值税）。材料已入库。 （4）26 日，车间生产领用该材料2500公斤。 【要求】 1、根据以上经济业务编制会计分录； 2、计算 1 月份的材料成本差异率，并结转发出材料的成本差异 3、计算结存材料的实际成本。 借: 制造费用 1 000 贷:原材料 1 000 借：材料采购 9 872 应交税费——应交增值税（进项税额）1 643 贷：银行存款 11 515 借：原材料 10 000 贷：材料采购10 000 借: 材料采购 128 贷: 材料成本差异 128 （2）15 日，车间一般耗用领用该材料100公斤。 （1）10 日，进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（按7%计算抵扣增值税）。材料已验收入库。 借: 生产成本 25 000 贷:原材料 25 000 （3）20日进货2000公斤，货款18800元，增值税3196元，款项用银行存款支付，另付运费1000元（按7%计算抵扣增值税）。材料已入库。 借：材料采购 19 730 应交税费——应交增值税（进项税额）3 266 贷：银行存款 22 996 借：原材料 20 000 贷：材料采购 20 000 借: 材料采购 270 贷: 材料成本差异 270 （4）26 日，车间生产领用该材料2500公斤。 本月材料成本差异率 =(-4 000-128