03审计方法和程序.pptVIP

03审计案例分析; 指专职机构和专职人员依法，对被审单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、鉴证和评价。 审计主体——谁审 审计客体——审谁 审计对象——被审单位的财政、财务及各项经济活动。 审计实施——依据：按有关法律法规进行，如：审计法、经济法。目标：被审单位的各项经济活动、真实、合法效益。 职能：监督、鉴证、评价。 目的：维护财经纪律，加强改善经营管理，提高经济效益，加强宏观经济调控。 性质：独立性的经济监督活动。 ; 审计关系图;审查书面资料的方法;如会计资料审计如下 :;审计调查应做到六戒;经济案件审计十法;寻找五个异常;三、审计分析方法;四、审计评价方法;1、审计的准备阶段 了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统分析审计风险 编制审计计划 ;2、审计的实施阶段 进驻被审计单位 检查和评价内部控制系统 审查会计报表及其所反映的经济活动 收集审计证据;3、审计的终结阶段 整理、评价审计证据 复核审计工作底稿 审计期后事项.汇总审计差异.提请被审计单位调整或披露 编写审计报告 提出管理建议书 后续审计 复审 ;六、审计案例分析 　 实务1：资料：审计人员是在2000年对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记帐凭证下没有原始凭证。 （1）5月10日有金额1000元； （2）6月7日金额500元； （3）8月3日金额200元。 而在后几个月中原始凭证又发现这三笔金额相同的原始凭证。;　　请分析原因： （1）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人； （2）没有原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是假的。 （3）重复报帐，套取现金。 　　判断： 违背会计法的规定，会计出纳一人兼，要进一步落实此种行为。 采用查询和鉴定法，对费用支出明细表造假的行为进一步落实。 　　结论：会计采取没有凭证，重复报帐的手段，加大费用开支，贪污公款1700元。 　　建议： 追回公款1700元，与会计人??的经济责任。 　　　;　实务2：审计人员审查某××科长到郊外某商店购买两台英文打字机，价格为41,600元，价格为56,700元（公司在市内，商店也多） 　 分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？ 　　审计：有可能某××科长利用职务之便，谋取私利，收受回扣，审查后落实1500元的回扣。 　　结论：落实回扣款1500元。 　　建议：经办人员退回回扣款1500元，写出深刻检查，但是单位领导一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。 认真复习自测题，布置作业（1）