结算资金.DOC

六、结算资金 　　（一）应收、应付票据 　　1.销售商品、产品、提供劳务等收到的应收票据 　　借：应收票据 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　2.以应收票据抵偿应收账款 　　借：应收票据 　　　　贷：应收账款 　　3.带息应收票据计提利息 　　借：应收票据 　　　　贷：财务费用 　　4.企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 　　借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 　　　　财务费用（贴现息） 　　　　贷：应收票据（票面余额） 　　5.企业持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 　　借：银行存款（实际收到的金额） 　　 　　　　财务费用（实际收到的金额小于票据账面余额的差额） 　　　　贷：应收票据（账面余额） 　　　　　　财务费用（实际收到的金额大于票据账面余额的差额） 　　6.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 　　借：应收账款 　　　　贷：银行存款 　　7.贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，如申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理 　　借：应收账款 　　　　贷：短期借款 　　8.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 　　借：物资采购（或原材料或库存商品等）（计入物资成本的价值） 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额） 　　　　贷：应收票据（账面余额） 　　　　　　银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据账面余额的差额） 　　9.应收票据到期，收回本息 　　借：银行存款（实际收到的金额） 　　　　贷：应收票据（账面余额） 　　　　　　财务费用（未计提利息部分） 　　因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等 　　借：应收账款 　　　　贷：应收票据 　　到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 　　10.企业开出、承兑的商业汇票或以承兑的商业汇票抵付货款、应付账款 　　借：物资采购 　　　　库存商品 　　　　应付账款 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应付票据 　　11.支付银行承兑汇票的手续费 　　借：财务费用 　　　　贷：银行存款 　　12.收到银行支付到期票据的付款通知 　　借：应付票据 　　　　贷：银行存款 　　13.企业开出的如为带息票据，应于期末计算应付利息 　　借：财务费用 　　　　贷：应付票据 　　14.票据到期支付本息 　　借：应付票据（账面余额） 　　　　财务费用（未计的利息） 　　　　贷：银行存款（实际支付的金额） 　　15.应付票据到期，如企业无力支付票款 　　借：应付票据（账面余额） 　　　　贷：应付账款 　　到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息 　　（二）应收、应付账款 　　1.企业发生的应收账款 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　2.收回应收账款： 　　借：银行存款等 　　　　贷：应收账款 　　3.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 　　借：应收账款 　　　　贷：银行存款等 　　4.收回代垫费用 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　5.如果企业应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票 　　借：应收票据 　　　　贷：应收账款 　　6.企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 　　借：银行存款（实际收到的金额） 　　　　坏账准备 　　　　营业外支出——债务重组损失 　　　　贷：应收账款（账面余额） 　　7.企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 　　（1）企业接受的非现金资产作为短期投资 　　借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费） 　　　　坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 　　　　贷：应收账款（应收债权的账面余额） 　　　　　　银行存款（支付的相关费用） 　　　　　　应交税金（应交的相关税金） 　　如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息 　　借：短期投资（应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的余额） 　　　　应收股利 　　 　　　　应收利息 　　 　　　　坏账准备 　　　　贷：应收账款（应收债权的账面余额） 　　　　　　银行存款（支付的相关费用） 　　　　　　应交税金（应交的相关税金） 　　涉及补价的，收到补价的企业