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结转净利润借-南京财经大学邮件系统
第八章 结账与利润的确定 南京财经大学会计学院 目的要求: 通过本章的学习,应了解期末结账的方法,掌握利润的构成内容及其核算、净利润的确定和利润的分配。 主要内容: 第一节 结 账 第二节 利润总额的确定 第三节 税后利润的确定 ▲第四节 利润分配 第一节 结 账 一、结账的内容与准备工作 二、收入、费用类账户(虚帐户)的结账 三、资产、权益类账户(实帐户)的结账 第一节 结账 一、结账的内容和准备工作 1.结账的概念:在一定会计期间内(月、季、年),把所发生的经济业务全部登记入账的基础上,对账簿记录所做的结束工作。 2.作用:分清上下期的会计记录,结出本期损益,便于编制会计报表。 3. 结账的内容 (1)结算各种收入、费用类账户,计算确定本期损益,揭示经营成果。 (2)结算各种资产、负债和所有者权益类账户(本期发生额和期末余额),并结转为下期的期初余额,分清上下期。 (二)结账前的准备工作 检查本期发生的所有业务是否都已填制会计凭证,并全部登记入账(遗漏应补记); 以权责发生制为基础,检查是否进行了收入和费用的账项调整(待摊和预提) ; 事先做好对账,保证账证相符、账账相符、账实相符。 一、结账的内容与准备工作 (一)结账的内容 结账: 期末,在经济业务全部登记入账的基础上,对账簿记录所做的结束工作。 内容: 结算收入、费用账户,计算确定经营损益; 结算资产、权益账户,结出本期发生额和期末余额,并将期末余额转为下期的期初余额。 二、收入、费用类账户的结账 目的:为了确定本期利润(或亏损)。 方法:期末,结出各种收入、费用类账户的本期发生额和余额,再将其结转至“本年利润”账户。 结果:结转后,各种收入、费用类账户没有余额。 举例:“主营业务收入”账户 和 “销售费用”账户的结转 结帐后的表示方法: 单红线 划在转入“本年利润”账户一行之下。 双红线 划在注明“本期发生额和期末余额”一行之下。 余额栏内写“0” 二、收入、费用类账户的结账 三、资产、负债和所有者权益类账户的结账 内容:结出各账户的本期发生额和期末余额 按结账时间分为:月度结账和年度结账 (一)月度结账 目的:确定本月的财务状况,便于编制资产负债表。 方法:在账簿中算出该类账户的本期发生额和期末余额,并转为下月的期初余额。 划上下单红线表示“月结”。 资产、负债和所有者权益类账户统称“实账户”, 一般都有余额,结账方法基本相同。 (二)年度结账 目的:结出12月份的本期发生额和期末余额;再将各账户余额转为下一年度的期初余额。 注明“结转下年”字样,再划双红线。 在下年度新开账户第一行,填写“1月1日”,“上年结转”字样,并填入余额。 第二节 利润总额的确定 一、利润的构成 二、利润总额的汇总 一、利润的构成 利润的含义: 企业一定时期实现的经营成果(财务成果)。 利润的构成: 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。 (一)营业利润 销售费用:销售过程发生的包装费、运输装卸费、保险费、广告宣传费、专设销售机构日常经费。 管理费用:企业管理部门发生的费用,包括管理人员工资、福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费, 办公费,水电费,折旧费,修理费,业务招待费、董事会等。 财务费用:企业筹资发生的费用,如利息费用、融资手续费等。 账务处理模式 投资收益包括获得的现金股利、债券利息收益等。 投资收益的处理 例:企业获得2万元现金股利。 借:银行存款 2万 贷:投资收益 2万 (二)利润总额 利润总额 = 营业利润+营业外收入-营业外支出 (1)营业外收入:与日常活动无直接关系的各项利得。 内容:包括非流动资产(固定资产、无形资产)处置利得、盘盈(现金)利得、捐赠利得、经批准结转的无法支付的应付款,罚款利得等。 例:企业收到罚款净收入3000元存入银行。 借:银行存款 3000 贷:营业外收入 3000 (2)营业外支出:与日常活动无直接关系的各项损失。 内容:固定资产盘亏和处置损失、无形资产出售损失、非常损失、罚款支出、公益性捐赠支出等。 例:企业捐赠福利事业3.5万元,用银行存款付讫。 借:营业外支出 3.5万 贷:银行存款 3.5万 二、利润总额的汇总 利润总额汇总的方法 账结法:每月终了,将本月收入和费用结转计入“本年利润”账户,通过结算“本年利润”账户结算出
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