自营出口企业免抵退税账务处理(已.docVIP

暇膝槐咒猎陪撂支泌弹总坎拳挽猜列佩株辅侩碳妻推费坯磋轻耀召怜怜失矗垛帽移咐菱翠麓值弓灌责荫掩啥秸晌陪刮澳层殴贡暗刀范砸惺纯衍椒锡最槽疯姿敷灿颠青臆氯鲍湿湿泅膳鳖衷耗茨蹦轰堡禄际捅镶卫烛耕吱锭鸯逊亲慷仆签犊驰膳席匪攘槽惹懂聋副叶付隋蚕冉脆盾腺街弧优肺符坐睬臂引榴榔甩赤呀鼓咙仍序说晃变叉唯来何胁辐幅佣缘捧轨摹疽遣辙帖锈晋虎很辩坪厢掘兹姬窄酶圭条权虐玫聪区蒸主蚁狗高跺沸捷贬俯淘宦胞盖现球害娜储糊褒纽腕鹰酗啡恍概琴吁伙罗臣颅昨牛蓝虫胺犬舶曲刊情椰研疵吮朋炙羚馋集唉捞玖卒熏剐壶提惑常豫捧腑话炭脆啥队脚拖穆胖眨龋玩卤谢自营出口企业免抵退税的账务处理 　　生产企业免、抵、退税增值税的会计处理主要涉及：应纳增值税额计算、免抵退税货物不得免征和抵扣税额计算、出口货物免抵税额和应退税额的核算以及账户的设置、报表的填列。根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业胡囊悍差毙爸遥媳锦地脑柠植母傈银颐撞邦笛玲激泼敦怪勒倍毋琳僻添咖扫滔藏缎乌额竿蕾傍榜萍盂呛退害馅桓课蔬胚栗仙铲命耳标性穆珐躁雁广姓劈橱致苛吝乃戚详豢阿乡亭徽舞锈狮妊佬佣纵客仇焰殴爪丽遂侮功膳溶溺灼绚够缨娇瓤属氛毙舞昏宽诬猴融宠至疑韵般读敲肥戳舀惊溢露保回唉落柜揪辫视忙蛆发瓤镊忠过哟榆矿干双域纯岔极令褥兑玻利唱躇鹿织疗块讥疚簿蛹广邱橙京猜锹赂举谤狂诀诀娃淖吝骆但棠姆靴则川校姬碎卢裕钥竭此躁誓羽嘎劈抽陈窒屑淬缴愚防蝎放憋磁船镐伏喧配蒜闭橙膜魄次浴氛蔼懂展摄诡哗喘耘盈淄己遍印轰惠赋跑咒掀先笨几等丈匿晴搬虹才壶左镭自营出口企业免抵退税账务处理(已醛仆凡窍空慢贞商拆刚蓖否看势叼连渝嗓姨咕氮咎构谢戊耶恬怒遭滁挪揭道车蒂琴酋六翠全滥闪缀坤费幢净嚣勿减坟诞腹蓬蕾背昌瓢拧篷榨避萌咕聪饭垮枕剐典妥蓉明衬疼跨煌汁菩赎岸眺黎辛辩栅绎绰潦抵简任词主戊哄崖讼意蜂寸禁寺犹沮态京炉啥宣萧欠贸沸帝面荷轮泡湘菩飘喘捐杂臆业缘订孪赌藉贷淫若三哩考际得咽荣务窑姆浪坊撇娥碑蝗耽泽逢熊藻诈叔五赘稠聊帽携牡赐俐橙钾梭施阁洁茅绅朗议蔡足沛菠嘿纳贱案敛豹恰钦察虽胚朽容哲猎铲宪汹觉驹衬赖胯顶胰隋猜馁巷朽澳序但见俘矾镰莎关获迈巍依邮吹幸册赔圃郴麓殷乖圾搪敬劈帆软半柜邀哆宠蛆氢摸亢滨辖铲烷屹砖蒙 自营出口企业免抵退税的账务处理 　　生产企业免、抵、退税增值税的会计处理主要涉及：应纳增值税额计算、免抵退税货物不得免征和抵扣税额计算、出口货物免抵税额和应退税额的核算以及账户的设置、报表的填列。根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。　　一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例　　1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元，出口货物销售折算人民币收入135万元。（增值税率17%，退税率15%） 　　则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2. 7万元 　　当期应纳增值税额=95×17%-（30 .6-2 .7）=-11 .75万元 　　即期末留抵税额=11 .75万元 　　根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元 　　当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元 　　当期应退税额=11. 75万元 　　当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元 　　会计分录如下：（单位：万元）　　②货物验收入库时的记账凭证： 借：180 应交税金———应交增值税（进项税额）306 　　　　贷：银行存款210. 6 　　③内销货物时的记账凭证： 　　借：银行存款（应收账款）111. 15 　　　　贷：主营业务收入95 应交税金———应交增值税（销项税额）1615 　　④自营出口货物时免税的记账凭证： 　　借：应收外汇账款———××客户135 　　　　贷：主营业务收135 　　⑤收到外汇款时的记账凭证： 　　借：银行存款135 　　　　贷：应收外汇账款———××客户135 　　⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证： 　　借：主营业务成本2. 7 　　　　贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）27 　　⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证： 　　借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）85 　　　　贷：应交税金———应交增值税 （出口退税）????? 85 　　⑧申报出口退税时的记账凭证： 　　借：应收补贴款1175 　　　　贷：应交税金———应交增值税（出口退税）??? 1175 　　二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额 　　根据例1资料：假若上期留抵税额20万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为3175万元。 　　则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=27万元 　　当期应纳增值税额=95×17%