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欧盟碳税政策经验及启示摘 要：随着全球气候变化带来的恶劣影响进一步加剧，减缓和适应气候变化已成为世界各国所关心的重要议题。越来越多的国家采取了各种温室气体减排措施，征收碳税就是其中之一。目前欧盟一些国家已实行碳税，并取得了一定的效果。以芬兰、丹麦、瑞典和英国为例，对这四个国家的碳税情况进行比较分析，以期对中国有所启示。 关键词：气候变化；碳税；欧盟 中图分类号：F74 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）12-0171-02 随着全球气候变化带来的恶劣影响进一步加剧，减缓和适应气候变化已成为一个热门议题，越来越多的国家和地区采取了各种温室气体减排措施，征收碳税就是其中之一。碳税是减少碳排放的一种重要经济手段，目前一些国家已实行碳税，从实施碳税成功减缓CO2排放的经验来看，征收碳税一方面可减少含碳量大的燃料的使用，促进可再生能源的发展和使用；另一方面所得税收可用于减排技术研究和环境保护。中国在当前的气候变化背景下，关于碳税开征的讨论同样十分热烈。专家学者们纷纷提出要尽快引入或开征碳税的立法建议。到目前为止，开征碳税的国家或地区虽然不多，但情况各异。本文以芬兰、丹麦、瑞典和英国为例，对这四个国家的碳税征收情况进行比较，并对中国碳税的建立提出借鉴和启示。 一、欧盟各国碳税介绍 由于欧盟各成员国之间除碳税之外，一般都有其他的能源税和其他的减排政策，且不同国家和地区的减排目标不一样。因此，目前欧盟内部并没有制定统一的碳税税率，各成员国之间存在一定差异。具体情况如下： 1.芬兰。1990年，芬兰对每吨二氧化碳征碳税1.2欧元，并按照不同的税基对汽油、柴油、天然气和泥煤征收附加税。征收的目的是降低能源消耗的增长，减少环境污染。1995年初，芬兰对能源税结构进行调整，推出一种碳/能源混合税，对一次能源征收能源税，同时对化石燃料征收碳税，但对木柴、风能和非燃料不征能源税。对核能、水能和进口能源按基本税率征税，新的税制在1997年实施。自1997年以来，芬兰的能源税总结构并没有大的变化，碳税是按用于供热和运输燃料的含碳量征收。2008年1月对碳税进行了修订，主要变化有：平均税率提高9.8％，碳附加税提高13％；对机器和供热所使用的生物燃料油免税；废除对的娱乐性的航空航海以及废弃石油的税收减免；从2009年6月1日起提高对农业和温室栽培业的退税。 2.丹麦。1992年，丹麦成为第一个对家庭和企业同时征收碳税的国家，计税基础是燃料燃烧时的二氧化碳量，税率是100丹麦克朗/吨二氧化碳。按照《1995年绿色税收框架》，二氧化碳的税率不变，但税基扩大到供暖用能源。企业按用途将耗费的能源分成三类，供暖用、生产用和照明用能源。二氧化碳税对供暖用能源按100%征税，对照明用能源按90%征税，对生产用能源按25%征税。1999年控制经济过热，政府出台了一揽子经济政策措施，其中一项就是将能源税提高15%~20%。企业供暖用能源的CO2税的有效税率调高到100欧元/吨二氧化碳，企业适用的能源和CO2税税收体系也进行了结构性调整，为简化税收体系基准的二氧化碳税税率下调到12.1欧元/吨CO2，同时基准的能源税税率相应进行了上调。 3.瑞典。瑞典在1991年整体税制改革中引入碳税，同时将能源税税率降低。征税范围包括所有燃料油，其中对电力部门使用的部分给予税收豁免。税率根据燃料含碳量的不同而有区别。对私人家庭和工业的税率为250瑞典克朗/吨二氧化碳。1993年为增加瑞典的国际竞争力，对工业部门的税率降到80瑞典克朗/吨二氧化碳，对私人家庭的税率增加到320瑞典克朗/吨二氧化碳，同时对一些能源密集型产业给予了进一步的税收减免。二氧化碳的税收总负担被限制在生产产值的117%以内，随后调整为112%以内。1995年，税率微微上调，二氧化碳普通税率为340瑞典克朗/吨二氧化碳，工业部门的适用税率是83瑞典克朗/吨二氧化碳。2002年税率又进一步提高，同时作为补偿劳动收入的税率被下调。对工业部门的税收减免由50%上调至70%，抵消了税率上调增加的税收负担。2010年1月1日，瑞典对税率又进行了调整。 4.英国。英国为了实现其目标，于2000年制定了英国气候变化计划。计划的核心是征收气候变化税，该税于2001年颁布，是适用于工业、商业、农业和公共部门的一种能源税，暂时不适用于国内消费者和慈善团体。对销往企业和公共部门的电力、煤、天然气和液化石油气征税，对热电联产单位的油类耗费和发电以及可再生能源免税。 二、欧盟碳税实施效果 征收碳税可从两方面达到减排目标：一是需求效应，通过提高能源价格，压缩高能耗产出或降低单位产出能耗，以降低能源需求；二是替代效应，降低低碳燃料和清洁燃料成本，以促进低碳经济发展。