石化会计知识大赛辅导.ppt

借：递延所得税贷项 264 000 贷：盈余公积 26 400 未分配利润 237 600 借：递延所得税资产 726 000 盈余公积 191 400 未分配利润 1 722 600 贷：递延所得税负债 2 640 000 注意 1．递延所得税资产和递延所得税负债必须分别列示； 2．递延所得税资产和递延所得税负债不分明细核算； 3．递延所得税资产和递延所得税负债的确认和转回依据期末余额和期初余额的差额 (1)期末大于期初，确认； (2)期末小于期初，转回。 难点 1．是暂时性差异但不是时间性差异的事项； 2．不是企业合并，发生时既不影响当期利润也不影响应税所得额的处理。 谢谢! 祝大家好运! 2．商品销售收入的账户处理 ①销售商品时确认收入及增值税销项税额； ②现金折扣的处理——实际发生时计入当期财务费用； ③销售折让的处理——收入确认前的折让和收入确认后的折让（实际发生时冲减当期的销售收入）； ④销售退回——一般退回的处理和作为资产负债表日后事项的退回的处理（通过“以前年度损益调整”）； ⑤分期收款销售——通过“发出商品”，发出商品时确认收入（按折现值），收款总额与确认收入之间的差额为“未实现融资收益”； ⑥附有销货退回条件的销售 3．同时销售商品和提供劳务 (1)能够区分并单独计量，分销售商品和提供劳务处理； (2)不能够区分的，作销售商品处理。 4．售后回购的处理 5．衔接 一般不追溯调整。对于具有融资性质的长期应收款在首次执行的第一个会计期间将尚未收回的款项与按公允价值确认的收入之间的差额确认为“未实现融资收益”，在剩余收益期内采用实际利率法进行摊销，冲减当期财务费用。 三、劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认收入。 ★什么情况下劳务交易的结果能够可靠地估计？ ①收入的金额能够可靠计量； ②相关的经济利益很可能流入企业； ③交易的完工进度能够可靠确定； ④交易中已发生和将发生的成本能够可靠计量。 劳务完工程度的确定 1．已完工作的计量； 2．已提供劳务占应提供劳务总量的比例； 3．已发生的成本占估计总成本的比例。 在提供劳务交易的结果不能可靠估计情况下的处理 1．在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按相同金额确定成本； 2．如预计已经发生的劳务成本不能得到补偿，则不应确认收入，将已经发生的成本确认为当期费用。 四、让渡资产使用权收入 1．确认的条件： (1)相关的经济利益很可能流入企业； (2)收入的金额能够可靠地计量。 2．利息收入 3．使用费收入 建造合同 一、建造合同分固定造价合同和成本加成合同 1．固定造价合同，是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。 2．成本加成合同，是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的的建造合同。 二、合同分立 一项建造合同包括建造数项资产的，在同时满足下列条件的情况下，每项资产应当分立为单项合同： 1．每项资产均有独立的建造计划； 2．与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款； 3．每项资产的收入和成本可以单独辨认。 三、合同合并 1．追加资产的建造，满足下列条 件之一的，应当作为单项合同： (1) 该追加资产在设计、技术或功能上与原合同包括的(一项或数项)资产存在重大差异. (2) 议定该追加资产的造价时，不需要考虑原合同价款。 2． 一组合同无论对应单个客户还是多个客户，在同时满足下列条 件的情况下，应当合并为单项合同： (1) 该组合同按一揽子交易签订； (2) 该组合同密切相关、每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分； (3) 该组合同同时或依次履行。 四、建造合同收入的内容 1． 合同规定的初始收； 2． 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 五、建造合同收入的确认和 计量 建造合同收入确认的条件： ①合同的总收入和总成本能够可靠计量； ②与合同相关的经济利益很可能流入企业； ③在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 ④为完成合同已经发生的合同成本能够清楚的区分和可靠计量。 建造合同收入的计量——完成进度法 六、结果不能可靠估计的建造合同 1． 合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确