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新《企业所得税法》解 读 主讲人：沈余凤 一、 新企业所得税主要改革内容 二、《企业所得税法》的基本框架 三、 新、旧所得税法重要差异对比 内容提要： 《中华人民共和国企业所得税法 》已经于2007年3月16日上午10时，在第十届全国人民代表大会第五次会议 进行了表决，以高票通过（赞成2826票，反对37票，弃权22票），本法将从2008年1月1日开始实行。 一、企业所得税法的主要改革内容 “五个统一”： 1、统一税法并适用于所有内、外资企业 2、统一并适当降低企业所得税税率 3、统一和规范税前扣除办法和标准（详解） 4、统一税收优惠政策（详解） 5、统一并强化征收管理 “两个过渡”（现行优惠政策处理）： 1、 税法、行政法规规定优惠的过渡 2、 经济特区和浦东新区的过渡性税收优惠 “两个优先”（与相关法规关系）： 1、 税法优先原则 2、 协定优先原则 统一和规范税前扣除办法和标准 （1）取消内资企业工资税前扣除限额; 取消内资企业工资税前扣除限额：内外资企业均可按实际发放工资在税前扣除；内资企业福利经费、工会经费、教育经费也由原来按计税工资标准改为按实发工资计提。 （2）提高内资企业广告费税前扣除限额; 提高内资企业广告费税前扣除限额：广告费由原来内资企业一般不超过销售额2%，外资企业没有限制，改为内外资企业均不超过销售额的15%； （3）提高内资企业社会公益救济性捐赠税前扣除限额; （4）放宽了研发费用的税前扣除等 统一税收优惠政策: （1）取消部分外资企业单独享有的优惠政策; 包括：生产性企业从获得年度起2年免税、3年减半征税优惠；产品出口企业延长减半征税优惠；在中国取得利润进行5年以上再投资退还再投资额中已缴所得税40%或100%优惠。 （2）取消部分内资企业单独享有的优惠政策; 主要取消新办从事咨询业、信息业、技术服务业、交通运输业、邮电通讯业、公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业内资企业减免税优惠。 （3）将原外资企业单独享有的政策扩大到内资企业; 包括：港口、码头、机场、铁路、电力、水利等公共基础设施投资从获利年度起5年免税5年减半征税；农林牧渔业在2年免税3年减半征税期满后10年内减征15%至30%所得税。 （4） 调整投资税收抵免政策导向; 由原来符合国家产业政策的技术改造项目购买国产设备实行投资税收抵免改为只对环保、节能节水、安全生产等专项设备投资税收抵免。 （5）增加对创业投资、非营利公益组织等机构免税优惠; 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的70%(2年以上)抵扣应纳税所得额。 （6）调整就业、残疾、综合利用资源税收优惠计 算方法; （安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工 资可以加计扣除。 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取 得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入(按收入的 90%计算) 。 （7）从被投资企业分回利润由税收抵免税改为免 税法。 二、《企业所得税法》的基本框架 共8章，60条。 第1章“总则”共分4条，主要规定了企业所得税的基本要素，即对纳税人、纳税义务和法定税率等作出规定。 第2章“应纳税所得额”共17条，主要明确了应纳税所得额、企业收入、不征税收入，允许和不得企业扣除的成本费用，公益性捐赠扣除比例，以及固定资产的折旧和无形资产的摊销、亏损结转等方面的规定。??? 第3章“应纳税额”共3条，对应纳税额的概念、境外所得已缴所得税抵免和间接抵免等作了规定。 第4章“税收优惠”共12条，对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。 第5章“源泉扣缴”共4条，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、扣缴办法和时间等作了规定。 第6章“特别纳税调整”共8条，对企业的关联交易、成本分摊协议、预约定价、核定程序和反避税地避税、资本弱化条款、一般反避税规则及法律责任等作出了规定，强化了反避税手段。 * * 新企业会计准则讲解 主讲人：沈余凤 一、企业会计准则体系框架 二、新旧基本准则差异比较 1、明确了财务会计目标：兼具受托责任观和决策有用观，但将受