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浅议改制企业应收账款控制问题摘要：本文对改制企业财务管理中的应收款控制这个核心环节进行研究，分析了应收帐款的形成原因、重点讨论了应收控制的方法及相关处置。借此以期对改制企业财务管理起到了一定的推动和借鉴作用。 关键词：改制企业；应收账款；控制问题 应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货方或接受劳务方收取的款项。企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下都会采取赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量应收账款，企业虚盈实亏。目前，改制企业出现大量应收账款的原因主要有以下方面。 1 目前改制企业应收账款管理中存在的问题分析 1.1 改制企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。一些改制企业为了扩销，在事先未对购货方资信情况做深入调查的情况下，盲目地采用较宽松的信用政策，这就造成改制企业资产总额虚增，实际却是改制企业资金周转不畅，运转不灵。另外，改制企业还需要用有限的流动资金来垫付各种税费，造成改制企业入不敷出，严重制约了改制企业发展。 1.2 改制企业应收账款管理制度不完善。有些改制企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多改制企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款，改制企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给改制企业经营背上了沉重的包袱。 1.3 改制企业法律意识缺乏。许多改制企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。也有很多改制企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，改制企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然改制企业胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往回收的只是一少部分金额，甚至全部无法收回。此外，改制企业在制定销售合同时，不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等，容易引起日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。 2 改制企业应收账款的控制措施 2.1 建立改制企业应收账款防范机制。 应收账款管理首先应该从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。 其一，制订合理的信用政策：在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限。 其二，确定正确的信用标准：改制企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及其坏账成本，以利润最大化或信用成本最低作为中选目标。 其三，采用正确的信用条件：信用条件主要包括信用期限和现金折扣。 其四，建立恰当的信用额度：信用额度是改制企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销额。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。 其五，建立专门的信用管理机构对赊销进行管理：改制企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。改制企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立改制企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。 2.2 建立应收账款的监控体系。 其一，加强赊销发生监控：一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按照销售单供货、按照销售单转运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在与经销商签订销售合同时，要注意明确各项交易条件；明确双方的权利和违约责任；确定合同期期限并加盖经销商的合同专用章，避免个体行为的私章或签字，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险。各个职能部门（销售部门、信用管理部门、财务部门）应该按照要求进行审批及信息的传递。 其二，加强财务部门对应收账款的分析管理：财务部门要制定一套规范的、定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目，避免双方财务上的差距象滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。另外财务部门应该定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及其分析资料交公司管理层，以便确定坏账处理、当前赊销政策。 其三，加强信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，最大限度的降低逾期账款的发生率。 2.3 加强改制企业的客户管理。 改制企业开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商进行充分