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基层医疗卫生机构会计制度讲 解 黄梅县财政局 黄梅县卫生局 2011年5月9日 主要内容 背景介绍 制度讲解——分会计要素讲解 重点业务——国库集中支付制 收支两条线管理 政府采购 支出及预算管理 新旧衔接——科目、报表转换 第一部分 背景介绍 出台背景 制定过程和实施时间 制定思路 出台背景 一、基层医疗卫生体制改革 - “保基本 强基层 把医改不断推向深入” - 基层医疗卫生机构改革 - “保基本、广覆盖、可持续” - 财政支持逐步加强 二、财政科学化、精细化管理改革 - 部门预算 - 政府收支分类 - 国库集中收付 - 工资和津贴补贴改革等 出台背景（续1） 三、基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异 - 成本补偿机制差异 - 预算管理模式差异 - 业务活动内容差异 - 内部会计机构差异 制定过程 制定思路 顺应基层医疗体制改革 强化财政资金预算管理 简化会计核算——47个科目减至35个 涵盖多种收支管理模式和医保结算模式 第二部分 制度讲解 整体结构 会计要素 财务报告 一、制度结构 总说明 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 会计报表编制说明 总说明 立法目的 立法依据 适用范围 会计组织 核算基础 以收付实现制为基础 会计要素 资产、负债、净资产、收入、支出 财务报告 二、资 产 资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 资产的核算程序 取得—持有期间（期末）—盘点（财产清查）—处置 二、资 产（续） 资产的内容 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产 1、货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 2、国库集中收付（第三部分介绍） 零余额账户用款额度 财政应返还额度 3、应收款项 应收医疗款 结算欠费（病人的个人欠费）结算时发生 应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认 其他应收款 （1）应收医疗款 收支两条线 或 非收支两条线 “待结算医疗款” “医疗收入” —门诊收入/药品收入 —住院收入 /药品收入 （1）应收医疗款（续） 与门诊病人结算医疗款时 借：库存现金 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入/门诊收入 （1）应收医疗款（续） 与住院病人结算医疗款时 -——应付 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入/住院收入 -——应付 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——应收医保金 贷：库存现金/银行存款 待结算医疗款/医疗收入/住院收入 （1）应收医疗款（续） 与医保机构的结算差额（如：医保机构的价格是上月的，医疗机构的价格是本月的，即可产生差额） 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款——应收医保金 （2）应收款项的核销 期限 3年→查明原因，核销（直接转销法） 借：其他支出 贷：应收医疗款——结算欠费 （或：其他应收款） 已核销坏账→备查簿 4、库存物资 核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不到固定资产