上缴增值税会计处理.docVIP

上缴增值税会计处理 　（一）按月缴纳增值税的会计处理 　　平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务；月末，结出借、贷方合计和差额（余额，下同）。 　　若“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出；若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金-应交增值税（转出未交增值税）”账户，转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。作会计分录如下： 　　借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 　　 贷：应交税金-未交增值税 　　由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额（以后月份继续抵扣）。 　　（二）按日缴纳增值税的会计处理 　　若主管税务机关核定纳税人按日（1、3、5、10、15日）缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质；月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。 　　平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下： 　　借：应交税金-应交增值税（已交税金） 　　 贷：存款（月末，结出该账户借方、贷方合计和差额）。 　　若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应;转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下： 　　借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 　　 贷：应交税金-未交增值税 　　若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该 借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况： 　　1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。同时，两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。 　　[例2];某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示： 　　借方贷方借或贷余额进项税额2850销项税额2550已交税金1200合计4050合计2550借1500借方差额1500元中包括多交的1200元税款和留待抵扣的300元进项税额（2550－2850＝－300），多交税额应从“转出多交增值税”账户转至;“应交税金-未交增值税”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金-应交增值税”账户的借方。作会计分录如下： 　　借：应交税金-未交增值税 　　 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）; 1200结转后的“应交税金-应交增值税”为借方余额300元。 　　2.当“应交税金-应交增值税”的借方差额等于“已交税金”的合计数时，表明已交税金全部为多交。同时，本月无待抵扣进项税额。 　　[例3];某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示： 　　借方;贷;方;借或贷;余;额;进项税额2850销项税额2850已交税金1200合计4050合计2850借1200借方差额1200元即为已交税金1200元或多交税金1200元。同时，当期销项税额2850元即为当期进项税额2850元，无待抵扣进项税额。作会计分录同上。结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。 　　3.当“应交税金-应交增值税”的借方差额小于“已交税金”的合计数时，表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额，借方差额即是多交税额。 　　[例4];某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额2850;销项税额;3000;已交税金;1200;合;计;4050合计3000;借1050本月该企业已交税金1200元，其中应交150元（3000－2850＝150），故多交1050元。作会计分录如下： 　　借：应交税金-未交增值税;1050 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）1050 结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零 　　（三）实际上缴增值税的会计处理 　　1.当月预缴、上缴当月应交增值税时，作会计分录如下： 　　借：应交税金-应交增值税（已交税金） 　　 贷：银行存款 　　2.月初结清上月应交增值税或上缴以前月份（年度）欠缴增值税时，作会计分录如下： 　　借：应交税金-未交增值税 　　 贷：银行存款 1