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事业单位财务内控工作有效开展探究 　　内部控制是一种由管理层设计并由董事会(或相当的决策单位)核准的管理过程，下面是小编搜集的一篇探究事业单位财务内部控制的论文范文，欢迎阅读借鉴。 　　一、内部控制的内涵 　　内部控制是组织的“内部人”(包括：事业单位监督或治理团队、经营团队、员工及影响上述人员决策或行为的人)为了保证组织各项营运活动正确及有效率的进行、保障财产的安全、确保信息的真实、正确与完整、降低可能的经营风险、防范错误与舞弊的发生及确保遵守相关法令，所制定的政策和程序。内部控制是由事业单位监督、治理及经营团队所设计，全体成员共同执行并维持其持续的运作。组织管理者对内部控制的结果，负最终的责任。 　　(一)内部控制的定义 　　COSO (Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission) 发布的内部控制?D整合架构(Internal control―intergrated framework)，为国际上建立内控制度的重要依据，其对内部控制的定义如下：内部控制是一种过程，由组织的董事会、管理层及其它成员负责执行，以合理确认营运、报表及遵循等相关目标的达成。我国审计准则公报对内部控制的定义如下：内部控制是一种管理过程，由管理层设计并由董事会(或相当的决策单位)核准，确保下列目标的达成：可靠的财务报表;有效率及有效果的营运;相关法令的遵循。前项目标能否达成系于内部控制设计的优良及董事会、管理层与员工的有效监督与执行。事业单位在制定内部控制的目标时，可考虑自身的属性及营运特性并使之明确。如：财务报表之可靠性改成“信息与财务报表的可靠性”或“信息的可靠性”;新增“保障事业单位设施及财产的安全”项目，以符合事业单位的特性。 　　(二)内部控制的五项组成要素 　　内部控制有五项组成要素，分别是控制环境、风险评估、控制作业、信息与沟通及监督作业。要素中，风险评估、控制作业、信息与沟通及监督作业四项，都可用文字规范其标准、作法及程序。但控制环境一项，无法全然以书面文件制定。因为它除了组织权利合租人分派之外，还包含了如组织文化、价值观、管理者的经营风格等，属于无形的管理氛围。这些主要由“有影响力人”所塑造的隐形力量，不但对员工的行为产生影响，也会直接影响到其它四项要素对于内部控制的力度与效果，因此，控制环境可说是其它四项组成要素的基础。整体来说，内部控制的五项组成要素是相辅相成、互相影响、缺一不可的。 　　(三)内部控制强调的是“整合”概念 　　内部控制是将内部控制五项组成要素与事业单位的整体目标、组织、部门层级目标、职能、各类营运活动及各项管理规程整合成一个有机体。营运效能包括社会服务质量、员工安全与管理绩效。报表包括财务性与非财务性的信息。 　　二、事业单位财务内控的范围 　　原则上，凡是会影响到财务报表项目的营运活动及其流程，包括设计、执行与监督成效，都属于财务内控的范围，我们可以从主要财务报表―损益表与资产负债表―的项目(会计科目)往回推至营运活动的作业。和财务内控直接有关的营运活动是财务处理与财务报表编制，作业包括：出纳收支、现金管理、票据管理、凭证审核、会计帐务处理、负债承诺及事项管理、财务报表编制管理及绩效评估等作业。这些管理作业的危机防范管理程序及办法，主要是由财务及会计单位设计与执行。然而，若从财务内控机制范围的完整性来考虑，财务处理与财务报表编制只是财务内控的一部份而已。财务报表是表达事业单位一段期间的经营成果与某一时点的财务状况。因此，财务内控的范围，还包括了那些在事业单位所有营运活动运行的过程中所产生、会影响单位经营成果及财务状况的各个经济事项(或称之为交易事项)。这些经济事项通过会计纪录、归类、汇集，表达在财务报表上。 　　举例来说，资产负债表上的现金、应收帐款项目，及在损益表上的营业收入项目，是由会计申报人员执行营业收据开立(作废)、收(退)现金及向税务局申报纳税情况汇集而成的，所以财务内控机制应该包括支出、收款、纳税及申报作业。而损益表上的呆帐损失及资产负债表的备抵呆帐金额，会受到事业单位对于催收欠款的政策及应收欠款的防范措施成效所影响，因而财务内控机制也应包括欠款的政策。又如，营业后勤支持活动的库存管理，其盘点作业的结果，汇集到损益表营业成本的原材料、半成品、盘盈亏项目，及资产负债表上的存货金额。而其最终盘点报告的出具时间，则会影响财务报表的制表期限，完整的财务内控机制应回推到库存管理及盘点作业。 　　然而，财会人员日常工作多依赖财会管理信息系统，其所具备的功能模块、可编制各项报告的格式及型态，财会管理信息系统和HIS系统批价模块、材料耗用及拨补模块、固定资产管理模块、人事薪资计算模块等的连结程度及资料汇入或产制方式，也直接影响财务报