会计电算化环境下内部控制..docVIP

会计电算化环境下内部控制. 　［摘要］从我国目前会计电算化发展的实际情况来看，一方面企业不惜重金通过购买商品化会计软件或自行开发等手段去购建电算化会计信息系统，另一方面却又不重视电算化会计信息系统的内部控制建设，从而使电算化后，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营行为时有发生，这在很大程度上均归结为内部控制的不健全和失效。 ［关键词］会计电算化内部控制 随着计算机在会计工作中的应用，管理部门对由计算机处理的各种数据、报表等会计信息的依赖程度越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能预防或减少使用计算机犯罪的可能性，保证其可靠性和准确性。因此,如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 1会计电算化内部控制特征分析 1.1会计电算化内部控制的概念 会计电算化内部控制是内部控制的特殊形式，也是内部会计控制深层次的发展。会计电算化内部控制是指采取各种必要的措施、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行，是提供及时可靠信息的保障［2］。会计电算化内部控制按控制实施的范围可分为一般控制和应用控制。一般控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的控制。 1.2会计电算化内部控制特征分析 会计电算化工作是应用企业财务会计原理和成本与管理会计方法以及计算机技术，对传统手工会计的处理方法、流程及对会计数据的收集、存储、处理、传输和报告方式进行改造而建立起来的电算化会计信息系统。这个系统分为会计数据处理系统、会计管理信息系统、会计决策支持系统。电算化会计信息系统的内部控制是内部控制的特殊形式，也是内部控制深层次的发展，内部控制的目的没有发生变化，但在控制环境，控制的形式、内容方面与手工系统均存在较大的差异，对原有内部控制制度造成极大冲击，使其在新的环境下显得落后于形势。 2会计电算化内部控制存在的问题 我国内部控制的法规和制度建设才刚刚起步，虽然已取得了一定的成果，但和发达国家相比，仍存在明显的差距。由于网络系统的开放性、分散性、数据的共享性等方面大大超过了以往任何类型的系统，极大地改变了以往计算机会计信息系统的应用模式，扩展了系统运行的环境，从而大大改变了以往计算机系统内部控制的内容和方法，也给计算机会计信息系统内部控制带来新了问题；授权方式的改变潜伏着巨大的控制风险；网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性更大；电子商务的普及，将给内部控制带来前所未有的挑战等等，应当引起我们足够的重视。 3加强我国会计电算化内部控制的建议 通过分析可以看出，企业实施会计电算化后，原有的内部控制制度已不能充分顺应会计电算化的发展潮流，为了确保企业财产的安全，为了能够提供及时、可靠的会计信息，充分发挥会计电算化优势，建立一套适合会计电算化系统的内部控制制度显得尤为重要。 3.1加强管理控制 3.1.1加强操作控制现代电算化会计信息系统的性能越来越先进，使人产生一种错觉，以为数据处理控制是不必要的，其实并非如此。电算化会计信息系统处理并非万无一失。所以，对数据处理控制，在会计信息系统的程序设计时就应作为一个重点考虑进去，并将各种数据处理控制方法设计在系统程序之中，对数据处理实行严格控制，来确保数据处理的准确和可靠。 　 3.1.2加强人员控制要使会计人员定期参加培训，以提高他们的计算机业务水平和职业道德水准、增强遵守各种法规的自觉性。要选拔既懂财务知识又有一定计算机知识的专业人才充实到队伍中。会计人员不仅要具备财务知识和计算机知识，还应掌握一定的管理知识。业务主管应当熟悉整个会计电算化处理业务，以便对系统会计工作进行监控和指导。 3.1.3加强内部监督通过内部监督可以了解现有的一些内部控制措施是否满足和保证为系统提供准确可靠信息的需要以及这些控制能否有效的运作以达到预期的目的。计算机舞弊形式有两种：一种是针对计算机系统进行的舞弊活动，以系统为直接犯罪目标；另外一种是以计算机系统作为犯罪工具和手段的舞弊活动。 3.2加强安全控制 3.2.1数据安全控制为了保证数据处理的准确性和安全性,必须制定和执行各种标准的操作管理规程。为了防止舞弊行为，程序员不得参与操作,操作员不得接触参与程序设计、不得更动软件和打开数据库修改数据:操作员不得随意更换计算机所配置的系统参数及所安装的软件、并且不得在工作计算机上做任何与会计核算业务无关的事情。 3.2.2加强档案管理控制计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签