台湾会计师行業监管-形成-发展及启示.docVIP

台湾会计师行業监管:形成\发展及启示 　台湾会计师行業监管:形成\发展与启示 　一、研究背景 　台湾地区会计师行業监论文联盟管的真正发展是在国民党迁徙来台之后。由于长期的政治隔离，台湾现今已发展成为与大陆政治、经济及社会结构甚不相同的政经实体，同时两岸法律规范也有着显著的差异。但适应经济全球化与多元合作的发展趋势，台湾会计师行業监管与大陆会计师行業监管也有许多相似之处。首先，在从历史或文化、风俗习惯、伦理道德以及法律用语等方面，台湾与大陆都很相似。其次，随着大陆与台湾先后正式成为WTL会员，两岸经贸关系在WTL架构下进入一个新的互动模式。尤其在经合组织所吴提供和建立的组织制度基础架构下，未来两岸在WTO的架构下应该可以相互承认彼此的会计制度而驱异求同，增进两岸的合作，创造双赢的局面。事实上，两岸会计师行業监管在证券市场发展中表现出来的特征也有较多的相似之处。例如，纵观近年针对台湾证券市场违反禁止性行为而施加的法律责任中，绝大多数都是诸如吊销资格证书、责令停止或关闭、没收违法所得、罚款等行政责任，以及当该违法行为构成犯罪时所产生的刑事责任，而极少关于民事责任的规定，此种现象反映了两岸多年来长期存在的重视行政、刑事责任而轻视民事责任的倾向。最后，大陆注册会计师协会所采用的会员制与台湾相似，符合国际趋势，是不以营利为目的的，意图在于保持客观超然的立场。但由于大陆注册会计师协会受到大陆财政部的严格监督，协会工作人员大多由官方部门直接任免，相较于台湾会计师公会而言，大陆注册会计师协会受到政治因素左右的情况较为严重。凡此种种，显示在目前证券市场急速变化下，一方面要维持适切的会计师监管，一方面要设计一套合理的监管制度，使会计师行業监管能够在有序下进行，实属不易。 毕业论文 　两岸会计师行業监管的发展，因其历史成长背景不同，政治文化有异，台湾证券市场的起步要早于大陆好几十年，加上民主开放的关系，台湾证券市场始终是朝着国际化方向发展，两岸的会计师法的发展程度更未立于相同的水准，但会计师的专業性以及在证券市场中的作用则未尝稍异。就台湾会计师行業监管而言，由于初始制度形成以及行業变迁过程中的自我完善因素，对如今会计师行業监管的发展路径造成很大影响。其规范形式涵括法律、行政命令，乃至证券交易所或金管会等组织订定之各准则、规则、办法等，民法、公司法等普通法层面亦多有涉及；而其间参与运作职業团体组织也包括了加强会计师公会自律功能、借重市场的制裁监督力量等。因此，可以说整个台湾会计师行業监管的规范与参与者呈现出多元发展的特色，都足可供大陆参考。 　二、台湾会计师行業监管的形成及发展 　台湾会计师行業监管体系，若从历史演进的过程来看，基本上是由两个部分组合而成的，即行業监管的法律架构与行業监管的主管部门。不同历史背景的行業监管在台湾的整合过程中提供了会计师行業监管的起始条件。 　(一)会计师行業监管的法律架构 　会计师法、证券交易法、证券投资人及期货交易人保护法，构成会计师行業监管的法律架构。此外，民法、公司法及商業会计师法也是规范会计师行業监管的法源。在监管实务上，行政命令则是最主要的规范依据。 　1、会计师法 　对台湾会计师行業监管的回顾一般都从1918年北洋政府农商部《会计师暂行章程》发布开始。当时经济衰落，执業会计师不多，至1927年国民政府奠都南京，会计师業务逐渐受到政府重视，并多次修正《会 　计师暂行章程》。但多数研究认为1945年6月30日会计师法(全文43条)颁布，行政院授权财政部负责检查会计师行業，会计师行業监管正式确立，才是台湾会计师行業监管实施的起点。 　1949年迁台以后，当局致力于经济建设，将原在大陆设立的中央银行及国有行库陆续复業，建立证券市场，促进发行公司财务公开，会计师专業地位日显重要。会计师法也就随着社会、经济、政治、文化的变迁，时常修改。1970年核定会计师办理税务鉴证業务。1980年规定融资余额达五千万元以上的公司(1981年4月起，为三千万元)实施融资鉴证。1981年开始，依公司法规定，资本额达三千万元以上的公司送请经济部的财务报表，应先由会计师查核鉴证。同年，美国大陆银行等外商银行，因信任台湾会计师查核鉴证的无保留意见办理贷款，致生呆账，向“财政部”诉请提升会计师专门职業素质。1983年5月11日，台湾证券交易法规定会计师办理发行公司财务报告的查核鉴证，应经证券管理委员会(证券管理委员会在1997年后，更名为证券暨期货管理委员会，2004年7月又改为“行政院金融监督管理委员会证券期货局”)核准，是形成日后加强会计师行業监管的重要初始条件之一。1983年7月证券管理委员会发布“会计师办理公开发行公司财务报告查核鉴证准则”，规定公开发行公司的财务报告，应由具备一定规模或条件的联合会计师事务所的执業会计师二