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国有企业经济责任审计风险及其防范探究 国有企业经济责任审计的风险及其防范探析 一、国有企业经济责任审计风险概述 　经济责任审计是由审计机关和审计人员通过实施一系列有效的审计程序，对企业事业单位的高级管理者在整个任职期间权责范围内的经济责任履行情况进行的审计活动，为单位组织人事部门任用、晋升、解聘领导干部提供重要的参考依据。 　国有企业经济责任审计风险是指审计机关和审计人员在对国有企业领导干部进行经济责任审计的过程中，受到企业内部控制设计和运行不到位、经济责任评价标准不明晰、审计技术限制等因素的影响，发表了不符合事实的审计评价和承担相应法律责任的可能性。 　二、国有企业经济责任审计风险形成的原因 　1.审计人员的知识结构和职业素质不高 　鉴于经济责任审计中被审计人员职务特殊性和审计复杂程度，审计人员应该具备较为全面的综合素质，不仅要掌握各个行业的财务管理制度和会计核算方法，还应拥有敏锐的观察力、准确的判断能力和良好的沟通能力。但结合实际的审计过程，审计主体往往不能综合知识、经验和能力于一身。同时，国有企业经济责任审计中的被审计对象一般位高权重，审计人员的独立性难以保证，从而影响审计结论的客观公正，引发审计风险。 　2.法规制度不健全、审计评价体系不完善 　伴随着日益复杂和多样化的经济活动，政府缺乏与之相配套的准则和相关规定，尤其是在经济责任审计法规方面。这使得审计工作中查出的不少问题，没有相应的法律法规依据和评价标准，不得不依靠审计人员自身的职业判断，增加了审计难度，给审计带来了潜在风险。 　3.虚假财务信息导致审计失真 　审计质量关键在于财务信息的真实可靠。有些国有企业被审计单位财会人员专业素质不高，或者被审计单位故意提供虚假财务信息，无疑会对审计结果造成影响。审计人员一般较难发现这种隐蔽性较强的舞弊手段，从而做出偏离事实的审计结论。 　4.时间跨度长，经济责任审计工作落实不到位 　国有企业经济责任审计要对被审计领导干部整个任期履行情况进行审计，时间跨度长，审计任务量大，导致审计效率低下。国家要求被审计领导干部在经济责任审计之后方可离任或升迁的原则通常得不到落实，而在离任之后再进行相应的审计，期间难免会因为政策法规的变动和取证受到时间限制等问题加大了审计的难度和处罚的落实，从而导致审计结论不能得到有效利用。 　5.审计技术方法和手段的局限性 　国有企业经济责任审计强调审计的全面性和深入性，然而，随着经济活动的日益丰富和审计范围的不断扩大，传统的手工审计已经不能满足当前经济责任审计的要求，因此，统计抽样和计算机技术在当前被广泛运用到经济责任审计中。由于统计抽样技术和计算机系统本身受到抽样风险水平和程序设计的制约，审计结论的误差因而也难以避免。 　三、国有企业经济责任审计风险的防范 　1.全面提升审计人员素质 　提升审计主体的知识结构和综合素质是防范审计风险的首要任务。审计机关应加强审计人员的专业培训和后续教育工作，提高专业水平和强化独立审计理念，使审计人员具备全面的知识体系和良好的职业素养及自律能力，更好地为经济责任审计服务。 　2.建立健全相关法规，明确评价标准 　政府应该及时地修改和制定配套的法律法规以跟进社会经济活动的发展步伐，使经济责任审计工作有法可依，有章可循。同时经济责任审计评价指标体系有待于进一步的规范和完善，指标体系应当明确国有企业管理层在任期范围内的经济责任指标和划定具体的考核标准，尽量避免审计人员依赖主观判断，以此来提高审计质量，降低评价风险。 　3.加强各部门机构组织协调 　考虑到国有企业经济责任审计对象的复杂程度和时间跨度，相关部门应当协作配合审计部门实行联合审计，良好的审计工作环境氛围应由组织部门负责加强，审计对象的相关情况应由纪检部门及时提供并做调查处理。被审计的国有企业也应加强自身的内部控制制度的设计和运行，协助减轻审计人员的审计工作量。部门机构各司其职并保持沟通机制畅通，从而切实提高审计工作效率和效果。 　4.有机结合任前、任中和离任审计 　国有企业管理层任期时间较长，使得经济责任审计时间跨度大，致使现实审计中常见的离任后再审计制度难以发挥作用，落到实处。因此，应将任前、任中和离任审计三者有机结合，首先把好选聘关，从根源上提升国有企业领导干部的素质和能力，其次强化任中审计，在其任职期间内实施有效监督可大大减轻离任审计工作量，并能落实审计评价结果，避免离任审计的“马后炮”问题。 　5.改进审计手段，运用科学审计方法 　在抽样审计实施过程中依赖传统审计程序的基础上，可采用公开举报电话、专题讨论、个别访谈、调查问卷等综合形式收集信息，同时应尽量利用财政财务收支审计、经济效益审计等其他审计的成果。审计人员还可通过充分查阅审计档案获悉之前年度存在的缺陷和风险，