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城市商业银行应重视内部审计在公司治理中作用 城市商业银行应重视内部审计在公司治理中的作用 1 内部审计与公司治理的关系 　1.1 对公司治理的理解 　从公司治理的产生和发展角度来看，公司治理可以分为狭义的公司治理和广义的公司治理两个层次[1-6]。狭义的公司治理，是指公司所有者对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排，合理地界定和配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。公司治理的目标是保证股东利益的最大化，以防止经营者对所有者利益的背离。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会以及经理层所构成的公司治理机构进行内部治理[7-9]。广义的公司治理是指通过一整套包括正式的或非正式的、内部的或外部的制度来协调公司与所有利益相关者a之间的利益关系，以保证公司决策的科学性、有效性，从而最终维护公司各方面的利益。公司的有效治理不但可以减少不必要的经营分析，还能大幅提高公司的营业前景。 　1.2 银行业公司治理的特殊性 　银行业公司治理的特殊性在于三点。一是基于银行脆弱性的特点。银行由于其高杠杆性和“短借长用”的特点，具有内在的脆弱性，这种内在的脆弱性对银行的风险管理和内部控制提出了更高的要求。二是基于银行外部性的特点[10-14]。由于银行存在的风险具有极强的传染效应，各国政府通常都会建立安全网对银行实施保护，安全网的存在在一定程度上削弱了对银行的市场约束，从而进一步凸显了银行内部治理的重要性。三是基于银行信息高度不对称的特点[15-18]。相比于非金融企业，银行由于其业务的专业性和复杂性，信息不对称问题更为突出，从而对信息披露和透明度的要求更高。 公司信息的合理披露，可以保证用户和股东的知情权，使得用户对银行产生信任，增加用户的忠诚度，保证银行在业务扩展方面能够顺利地进行。很多公司都是在业务扩展上出现了较大的问题，使得大量的优质客户流失，公司也产生了较大的经济损失。 　1.3 对内部审计的理解 　内部审计能够独立、客观地保证银行正常工作与进行咨询活动，它的目的是为组织增加价值，并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标[19-20]。 　1.4 内部审计是公司治理的重要内容 　在内部审计和公司治理结构的关系上，二者之间相辅相成、相互促进，具有高度的相关性。二者的产生都是由于两权分离，因此需要权力之间的相互制衡，它们的共同目标都是提高组织的运作效率以确保组织目标的实现。内部审计的作用十分重要，保证审计部门的独立性和完整性是完成内部审计的前提条件之一。 　①公司治理结构是实施内部审计的制度环境，是促使内部审计有效开展、保证内部审计功能有效发挥的前提和基础； 　②内部审计是公司治理结构趋于健全完善的保证，公司治理结构的完善及其作用的发挥都离不开内部审计。内部审计作为一项监督评价机制，也成为公司治理结构中不可或缺的组成部分，有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促进其有效运行的重要手段。 　1.5 内部审计与城市商业银行治理目标的一致性 　内部审计虽然从表面上来说与城市商业银行治理的各个方面包括性能、内容等方面有着很多不同之处，但深入研究：内部审计与城市商业银行治理都是为银行的总体目标服务的。无论是城市商业银行治理还是进行内部审计，都是为了银行的总体发展，为了总体目标实现所采取的手段，双方都是围绕银行经营管理目标的实现而设计的。 　对于企业的目标而言，不管是作为董事局，还是各个股东，都是为了利益最大化而进行的。相对应的，城市商业银行治理还可以有多种方式，国内比较流行的是以美英国家为代表的外部治理结构模式和以日德国家为代表的内部治理结构模式，使用这两类模式的目的是为了更好地完成银行的总体目标。如上所述，世界经合组织关于城市商业银行治理结构的观点可以总结为：城市商业银行在进行治理时，要为实现目标提供相应的监督管理手段和方法。良好的城市商业银行治理不仅可以为公司员工形成正能量，而且可以激励他们为了实现公司设定目标而奋斗，形成规模效应，让一个员工影响另一个员工，最终使银行的资源得到有效的利用，实现公司的目标。有效的激励手段是保证员工积极性的必要措施。 　内部审计也是一种手段，它是为了快速实现城市商业银行总体目标而引入的，它能从检查、监督等方面更好地帮助商业银行实现目标。从我国内部审计协会发布的标准来看，内部审计的目标是通过对组织的经营活动及内部控制进行管理，及时地对银行内部的不适当行为以及非法事件进行审查，发现问题并提出警报，使领导层能快速发现并解决，这样能促进组织目标的实现。总而言之，城市商业银行治理要从多角度进行，需要把制度放在一个框架内，内部审计是一个很好的制度，能解决大股东之间、股东与董事局之间的利益关系，内部审计的引入，可以作为企业管理的一个重要