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基于风险导向审计模式内部审计探究 　基于风险导向审计模式的内部审计研究 　一、风险导向内部审计模式的研究意义 　 　21世纪以来，随着经济论文联盟全球化，竞争白热化及科技现代化，企业经营面临着无限想象的发展空间和市场机遇。我国企业面临的经营风险随之不断增大。同时，自2008年3月以来，美国华尔街原第五大投行贝尔斯登、第四大证券公司雷曼兄弟相继宣告破产，美林集团被收购，到我国2008 年9 月“三鹿奶粉事件”无不反映出内部风险管理体系与内部控制体系存在着严重的漏洞。由此可见，引入风险导向内部审计，增强企业的风险管理能力，实现企业价值增值，已经成为全世界范围监管层与企业的重要任务。 　风险导向内部审计作为一种新型的审计模式已经引起许多发达国家的重视。为了满足企业风险管理的需要，西方国家对其基本理论和实践应用进行深入研究，并已取得大量成果。许多国际巨头公司均已成功运用风险导向内部审计并取得显著成效。而在我国，理论界对风险导向内部审计的研究主要停留在探讨层面，实务界也在探索适合自己企业的内部审计方法，但基本还停留在传统的内部审计模式阶段。因此，进行风险导向审计模式的内部审计的研究有其必要性和重要意义。 　 　二、目前我国风险导向内部审计存在的问题 　 　1.风险导向内部审计尚处于起步阶段，在全国各单位中未得到有效推广 　据山东经济学院刘洁在其2006年3月《财会月刊》发表的《内部审计新模式-风险导向审计》中指出：在包括制造业、银行金融业、服务业、行政事业单位、院校、医疗、交通、建筑、通讯、能源等120家被调查单位中，仅有7.25%的被调查单位开展过风险导向内部审计。这充分表明了风险导向内部审计这一项新的内部审计理念和模式并未有效开展,尚处于起步阶段，虽然理论界和实务界都对其给予了关注并不断开展探索，但尚未完全成熟。 　2.风险导向内部审计运用的意识不强，审计技术的开发和研究没有实质性的开展 　根据资料显示，有相当一部分单位三分之二的内部审计人员来自会计专业，只有少数内部审计人员来自审计专业，有的单位甚至没有单独的审计机构或专职的审计人员，而由其他职能处室的人员兼任。而且审计部门人员技能单一，大多是由财务转入审计岗位上的，他们熟悉财务工作，对风险审计工作却比较生疏，风险导向内部审计运用的意识不强，缺乏专业的审计知识和丰富的实践经验。这种单一知识结构的内部审计人员导致内部审计范围狭窄，审计效率低下，甚至审计方向不明确，内部审计技术的开发和研究没有实质性的开展。因此，很难实现对单位风险的管理、控制和治理过程进行全面综合的审计。 毕业论文 　3.内部审计的“粗放型”或“行政化”的审计模式是远远适应不了社会发展的需要 　据了解，目前我国大部分单位进行过财务收支内部审计，其次是经济效益内部审计、基建审计，内部审计工作仅仅停留在以帐项、制度为主的财务收支合法合规性审计，内部审计的内容也还停留在对生产经营活动结果的监控，而且由于大多数内部审计部门机构的设置都是因行政干预而建，并非出自本单位管理发展的需要，审哪些项目，什么时候审计都由领导决定，行政色彩鲜名。这种“粗放型”或“行政化”的审计远远适应不了社会发展的需要，因此应着力把“粗放型”转型为“精细化”的内部审计方式上。 　 　三、K高校的风险导向内部审计分析 　 　作为一种新的审计理念和方法，风险导向审计模式近十年来受到审计业界和企业的广泛关注，为了使风险导向审计能够在审计业界和企业得到广泛使用和有效的规避企业风险，本文结合K高校的应用实例来作进一步的论述。 　由于高校内部审计人员长期立足于本单位的具体岗位，比较熟悉学校的业务流程，并能够随时深入到经济活动的全过程和到各个部门了解具体情况，查找可能存在的风险。因此，内部审计的相关人员可以通过持续参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调，向管理层提出相关建议。 　1.K高校风险导向内部审计设计与分析 　（1）”“根据K高校的五年发展规划，在物资采购领域开展重点审计”“内部审计与风险管理整合的领域 　风险导向内部审计关键的起始点为：评估K高校是否已设定了一个适当的目标，以及K高校是否具有一套充分的程序用以识别、评估、和管理那些对实现组织整体目标有影响的风险。进而研究学校经营现状、行业环境等外部环境，通过初步分析确定固有风险和控制风险，制定审计计划。 　K高校将物资采购战略放在一个着重关注的位置上。这是因为随着国家对教育事业的重视，教育事业进入高速发展时期，招生规模不断扩大，国家和社会不断增加对高校教育物资的投入，物资采购量大,供应商复杂, 物资种类繁多，质量参差不齐,加之近年来高校采购腐败案件不断涌现，很多知名部属院校也不能够独善其身。管好用好采购资金直接影响学校经济效益。因此，有