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基层人民银行审计抽样方法实践及探索 　基层人民银行审计抽样方法实践与探索 毕业论文 　　目前，基层人民银行审计抽样是应用研究较多的统计抽样方法，存在抽样参数值的认定难度大、重要性标准的确定缺乏客观性等问题，需引起关注。 　一、人民银行审计抽样模式选择 　根据《内部审计具体准则第18号》的规定，人民银行内部审计主要采用非统计抽样方法和统计抽样方法，或两种方法结合使用。其中统计抽样方法因有助于评价样本结果，所以是在实际内部审计工作中统计抽样的模式应用率较高。统计抽样检查步骤为：一是根据审计对象的特征制定审计抽样方案；二是选取样本；三是对样本执行审计测试；四是评价样本；五是根据样本评价结果推断总体特征；六是形成结论。 　二、开展统计抽样审计试点的实践分析 　（一）确定样本数 　在抽样试点中，将抽样方法运用在国库部门的内部控制管理专项审计中对税收缴款书业务的审计上。审计中我们以某月10000张税收缴款书为审计对象总体，运用抽样基础计算公式： 　n=■ 　（式中：n-样本数量 t- 概率度p-预计差错率 △=样本误差范围） 　样本量的n的大小不取决于被审计对象总体的多少，而取决于预计差错率、样本误差范围和可靠程度三个因素。 　1.预计差错率（p）是总体（被审计对象）可能出现的差错频率。在本次审计中预计差错率（p）为通过内部控制评估后选值为2%。 毕业论文 　2.样本误差范围（△）是样本预计误差率和总体实际差错率之间的偏差范围。如果预计差错率是4%，总体差错率不一定是4%。假定允许总体的差错率区间在3%--5%之间，那么样本误差范围是1%。审计组假定本次审计样本预计样本误差范围为（△）为1.5%。 　3.可靠程度是由抽出的样本在代表总体特征方面可信的程度，它是审计对抽取样本的要求。可靠程度要求越高，则要求抽取的样本数也越多。在本次抽样中，根据数理统计原则，可靠程度与概率度（t）之间有密切关系，两者间关系密切程度如表1。 　表1：可靠程度与概率度关系表 　因本次审计为内部控制管理专项审计，为设定预计差错率（p），审计组对某地市国库部门的内部控制情况进行了评估，并根据内部控制的评估结果确定p取值为2%。 　将以上得到的各项数值代入公式，预计差错率（p）为2%，误差范围（△）1.5%，要求可靠程度95%（t值为1.96），则得到样本量n的数值。 　n=■asymp;335（张） 　（二）样本的抽取及评价 　为充分检验常用的抽样方法的合理性和实用性，我们分别应用随机数表抽样法、等距抽样法、整群抽样、金额单位检查法等方法对同一个月的税收缴款书进行了抽取样本。 　1.随机数表抽样法。随机数表抽样法是利用随机数表抽取样本的一种方法。随机数表由0到9十个数字任意组成一组五位数字，同时把五位数字随机地纵横排列在一张表格上，出现在表上的顺序也是随机的。抽样方法是对总体中各个个体单位完全按随机原则抽取样本。 　在抽样实践中，我们将10000张税收缴款书编号为1至10000，即可对照随机数表，凡表内符合总体编号范围内的数字，即为抽取样本，这样一直抽满335张样本为止。纯随机抽样审计最符合随机的原则，是最基本的一种方法，缺点是样本的代表性不够。 　抽样评价：有3张税收缴款书存在问题，其中2张缴款书未加盖提出行“转讫章”，1张缴款书转讫章加盖不清。此方法缺点是工作量较大，并要求审计人员具备较高的统计学方面的知识，审计成本较高。 　2.等距抽样法。等距抽样法又称系统抽样法，它是在总体中按一个或几个随机起点，每隔一定间隔，等距离地选取样本量的一种抽样方法。 　抽样距离=■ 　以10000张税收缴款书中抽取335张凭证审查，则抽样距离=■asymp;29如果随机起点是第16号税收缴款书，则依次抽取16、45（16+29）、74（45+29）hellip;hellip;一直抽满335张为止。 　抽样评价：发现税收缴款书存在1张未加盖转讫章的问题。等距抽样的优点是简单省时，缺点是样本代表性差。 　3.整群抽样法。整群抽样法先将总体项目按某一标志分成若干群，然而用随机数表或等距抽样方法，整群抽取样本项目的一种抽样方法。整群抽样的特点是一群一群地抽取样本项目，而其他抽样方法是一个一个地抽取样本项目。我们将确认应抽取的335张税收缴款书从按日期“周”为单位分为4个区间群，从每个区间群中抽取85张税收缴款书凭证进行整群抽样。 　抽样评价：第二个群中有1张税收缴款书存在未加盖转讫章的问题，在第二个群中为集中缴税期，可以看出此方法未考虑到业务发生的周期集中性，此处不宜按时间平均分配抽样的份额，应考虑到业务发后的周期集中情况，按照业务发生集中区间的特点，合理分配抽样份额，加大风险集中区间的抽样权重。 　4.金额单位抽样法。是以审计对象总体金额（元）为抽样单位，使每一金额单位