会计估计与相关揭露之查核-会计师公会.pdf

審計準則公報第五十六號草案 會計估計與相關揭露之查核 徵 求 意 見 函 （請於民國一○三年八月二十五日前，將意見以書面函送本會） 財 團 法 人 中 華 民 國 會 計 研 究 發 展 基 金 會 審 計 準 則 委 員 會 徵求意見函 民國 103 年 7 月 22 日 審 計 字 第 0 5 6 號 受文者： 各有關政府機關、會計師公會、會計師、 會計審計學術機構暨各大企業。 主 旨：檢送審計準則公報第五十六號「會計估 計與相關揭露之查核」之條文內容乙 份，請惠賜卓見。 說 明：一、依本會一○三年七月二十二日第十 一屆第六次會議決議辦理。 二、本會擬於近日發布審計準則公報第 五十六號「會計估計與相關揭露之 查核」 ，為集思廣益，以臻完善，檢 送草案乙份，敬請惠賜卓見。 三、請於一○三年八月二十五日前，將 意見以書面函送台北市承德路一段 十七號二十樓本會，以便辦理。 財團 法人 中 華 民 國 會 計 研 究 發 展 基 金 會 審 計 準 則 委 員 會 審計準則公報第五十六號 「會計估計與相關揭露之查核」 內容簡介 1.本公報係參考國際審計準則第 540號 (ISA 540) 之相關規定訂 定。 2.本公報主要係規範查核人員於查核財務報表時，對會計估計 （包括公允價值會計估計）與相關揭露之責任，內容包括六節 共一四九條條文及附錄。 3.本公報主要規範內容如下： (1)查核人員執行風險評估程序及相關作業以取得對受查者及其 環境（包括內部控制）之瞭解時，應取得對會計估計相關事 項之瞭解，以作為辨認並評估會計估計重大不實表達風險之 基礎。 (2)辨認並評估重大不實表達風險時，查核人員應評估會計估計 之估計不確定性之程度，並應判斷是否有會計估計因具高度 估計不確定性而存有顯著風險。 (3)查核人員因應所評估重大不實表達風險時，應考量會計估計 之性質，並執行下列一項或多項因應對策：確定截至查核報 告日發生之事項是否提供有關會計估計之查核證據、測試管 理階層如何作會計估計及所依據之資料、測試管理階層所作 會計估計相關控制執行之有效性並執行適當之證實程序，以 及建立單一金額估計或金額區間估計以評估管理階層單一金 額估計。 – 1 – (4)對於存有顯著風險之會計估計，查核人員應額外評估管理階 層如何考量其他替代假設或結果、管理階層所採用之重大假 設是否合理、管理階層擬採行特定作為之意圖及其執行能力 （所採用重大假設之合理性或編製財務報表所依據準則之適 當應用，與該特定作為攸關時）。 (5)查核人員應評估財務報表中之會計估計，就編製財務報表所 依據之準則而言，是