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借贷记账法符号选择的问题研究——写在借贷记帐法落户中国百年之际 会计实务 借贷记账法符号选择的问题研究 ——写在借贷记帐法落户中国百年之际 文/苏万平 摘要：如果从1907年,留学日本的中国学者谢霖和孟森在东京出版《银行簿记学》，正式以“借”和“贷”的名义将卢卡·帕乔利的debito、 credito记账法介绍给中国人算起，借贷记账法落户中国恰好百年。作为“外来户”，借贷记账法与“原住民”的增减记账法、收付记账法一向 摩擦不断,现在事实证明了前者的生命力。但是，有一个奇怪的现象却没有引起会计界的足够重视。debito、credito在意大利语中是一对彻 头彻尾的反义词，而“借”与“贷”在汉语中却是同义字。用“借”与“贷”翻译debito、credito是不妥当的，是令人尴尬的，是失败的。本文的主旨 在于探询这种尴尬产生的原因并提出正确地解决这个问题的方案。 关键词：记帐法；连环账；账合之法；借贷记账法 一、问题的提出 比试优越性的。但是具有讽刺意义的现实是，“增”与“减”、 汉语中“借”与“贷”两个字的字义基本相同，却做了完 “收”与“付”各是一对反义字，用做表示相反的资金运动的记 全相反方向的资金运动的代表符号，这是一个令人尴尬的 账符号，无可非议。而“借”与“贷”在汉语里的情况不同，查阅 现象，这是一个属于所有会计人的问题。借贷记账法因“借” 现代汉语词典可知，“贷”者“借入”、“借出”也，倘使缺少了 与“贷”两个字而得名，如同增减记账法因“增”与“减”、收付 “入”、“出”这样的提示方向的动词或者“给”、“从”这样的介 记账法因“收”与“付”而得名。目前，在我国，源于西方的借贷 词的帮助，“借”与“贷”的字义完全相同，没有区别。换言之， 记账法已经基本取代了增减记账法和收付记账法。自打这 把借贷记账法叫做“借借记账法”或“贷贷记账法”也没有什 种记账法引入我国，三种方法孰优孰劣的争论在会计界就 么不妥。撇开别的不谈，仅就用两个同义字来表示相反方向 一直持续不断，不同记账法的拥护者各有拥护的理由。建国 的资金运动这一点，借贷记账法的汉语符号选择便不合时 后的一段时期，不同的记账法更是一度被别有用心地涂上 宜，十分反常。 了不同的政治色彩，或注入太多的民族感情。现在论争落定 中国人一向为汉语的博大精深而自豪，汉语中可以组 了。增减记账法以资金运动对具体账户的影响结果（或令其 对儿的反义字成千上万，为什么在会计复式记账这等重要的 增或令其减）间接地折射出资金运动，这样做好比雾里观 事情上偏偏理屈字穷了呢？凡是我阅读过的国内学者编著的 花。例如，会计主体同样从某客户处取得一笔资金，在借贷 基础会计教科书，在介绍借贷记账法的“借”与“贷”的含义 记账法下，确定记为“贷”。而在增减记账法下，则需要首先确 时，无一例外地回避触及这一反常现象，几乎异口同声地将 认，该客户与会计主体以前的关系。如果该客户以前是债权 “借”与“贷”说成只是单纯的记账符号，已经失去了原有的含 人，则记“增”，如果以前是债务人则相反记“减”。如果以前双 义。我们不禁要问，如果“借”和“贷”已经失去了最初的含义， 方没有债权债务关系，实践中，会计需要先设定客户为债权 那么，其最初的含义是什么？“借”和“贷”如今应该能够表达 人或债务人，然后再确定记“增”还是记“减”。如果一位气象 什么含义，才使得它具备了终于能够战胜其他两种记账法的 专家对一场雨的激烈程度的描述不是直接用多少毫米/小 优越性？如果这种含义用“借”和“贷”来表达不够贴切，我们 时，而是间接地用屋顶被击打的声响有多少分贝，他会被称 会计人是否有义务为借贷记账法寻求更合适的记账符号？ 赞有文采吗？ 二、问题的形成 收付记账法则从统制类账户视角感受资金运动。业务 追溯借贷记账法产生发展的历史，可以发现借贷尴尬 发生时，相关账户记“收”还是记“付”取决于该业务使得统制 的现象是这样形成的。 类帐户“收”还是“付”。而什么账户能够成为统制类账户的约 1.威尼斯钱商的per、a记账法。众所周知，所谓借贷记 定