普通公务单位会计制度之一致规定相关会计分录配合修正举列.DOC

會計科目名稱定義修訂對照表 修正後普通公務單位會計制度之一致規定 現行普通公務單位會計制度之一致規定(89.08.02) 壹、歲入類 壹、歲入類 資力及資產科目 應收歲入款：凡已發生尚未收得之款項均屬之。 應收歲入保留款：本科目為歲入保留數之相對科目，係指凡保留於以後年度繼續收得之款項均屬之。 負擔及負債科目 應納庫款：凡應收之歲入款及歲入保留款尚未納庫數均屬之。 歲入保留數：凡歲入預算經核准保留於以後年度繼續收得之數額均屬之。 一、資力及資產科目 應收歲入款：凡已發生尚未收得之款項均屬之。 二、負擔及負債科目 應納庫款：凡查明應收而尚未納庫之款項均屬之。 收入保留數：凡經核准保留於以後年度收得之款項均屬之。 三、餘絀科目 未實現收入：凡於年度終了經核准保留於以後年度繼續收得之款項均屬之。(本項為餘絀之減項科目) 貳、經費類 貳、經費類 資力及資產科目 歲出保留數：凡歲出預算因發生契約責任及經核准保留於以後年度繼續支付之保留數均屬之。 保留庫款：凡實施集中支付機關，保留以前年度應付之歲出款及歲出保留款須繼續支付之款項均屬之。 負擔及負債科目 應付歲出款：凡已發生尚未支付之款項均屬之。 應付歲出保留款：本科目為歲出保留數之相對科目，係指凡保留於以後年度繼續支付之準備款項均屬之。 　　 一、資力及資產科目 支出保留數：凡因發生契約責任及經核准保留於以後年度支付之款項均屬之。 保留庫款：凡實施集中支付機關，保留以前年度應付款及保留數準備須由支付機關繼續支付之款項均屬之。 二、負擔及負債科目 應付歲出款：凡已發生而尚未支付之款項均屬之。 三、餘絀科目 支出保留數準備：凡預算支出保留數，於年度終了尚未支用之準備數額均屬之。(本項為餘絀之加項科目) 會計事項處理修訂對照表 修正後普通公務單位會計制度之一致規定作法 現行普通公務單位會計制度之一致規定作法 會計事項摘要 分錄 會計事項摘要 分錄 壹、歲入部分 壹、歲入部分 年度終了 　查明當年度應收歲入款 　　 　　 查明當年度應收歲入保留款 查明以前年度應收歲入保留款應轉為應收歲入款 將應收歲入款及奉准保留之應收歲入保留款之未納庫數結轉應納庫款 　 以後年度 收到以前年度應收歲入款　及應收歲入保留款並予繳庫 註銷以前年度應收歲入款及應收歲入保留款 借：應收歲入款 貸：歲入實收數 借：應收歲入保留款 貸：歲入保留數 借：應收歲入款 貸：應收歲入保留款 借：歲入實收數 歲入保留數 貸：應納庫款 借：歲入結存 貸：應收歲入款 應收歲入保留款 借：應納庫款 貸：歲入結存 借：應納庫款 貸：應收歲入款 　　應收歲入保留款 一、年度終了 　查明當年度應收歲入款 　 　 查明當年度未實現收入 查明以前年度未實現收入應轉為應收歲入款 　　 未實現收入奉准保留 二、以後年度 收到以前年度應收歲入款（註銷亦同） 收到以前年度未實現 收入（註銷亦同） 借：應收歲入款 貸：應納庫款 借：未實現收入 貸：收入保留數 借：應收歲入款 貸：未實現收入 借：收入保留數 貸：應納庫款 借：應納庫款 貸：應收歲入款 借：應納庫款 貸：未實現收入 貳、歲出部分 年度進行中 刪除月終控留預算額度分錄 二、年度終了 　查明當年度應付歲出款 查明當年度應付歲出保留款 將奉准保留之應付歲出款及應付歲出保留款之已分配預算可支庫款未支用部分轉為保留庫款 將奉准保留之應付歲出款及應付歲出保留款之未分配預算可支用數轉為應領經費 查明以前年度應付歲出保留款應轉為應付歲出款 將經費支出、歲出保留數與歲出分配數沖轉及清結不須支付之可支庫款等帳目 三、以後年度 將應付歲出款及應付歲出保留款之應領經費經分配預算轉為保留庫款 　支付應付歲出款、應付歲出保留款 　轉正開支 註銷應付歲出款、應付歲出保留款 　　1.未開付款憑單向國庫領款者 　　　 2.已開付款憑單向國庫領款者 借：經費支出 貸：應付歲出款 借：歲出保留數 貸：應付歲出保留款 借：保留庫款 貸：可支庫款 借：應領經費 貸：預計支用數 借：應付歲出保留款 貸：應付歲出款 借：歲出分配數　　 貸：經費支出 歲出保留數 經費賸餘－待納庫部分 借：經費賸餘－待納庫部分 貸：可支庫款 借：保留庫款 貸：應領經費 借：應付歲出款 應付歲出保留款 貸：保留庫款 借：應付歲出款 應付歲出保留款 貸：暫付款 借：應付歲出款 　　應付歲出保留款 貸：保留庫款 借：應付