汽车行业税种、报表填列2.pptx

汽车行业所涉及的税种及合理化税负;分公司、4S专卖店经营过程一般涉及的税种： 1、增值税 2、营业税 3、企业所得税 4、土地使用税 5、城市建设税 6、教育费附加 7、车船使用税 8、个人所得税 9、房产税 10、印花税讨论：还有哪些税种会涉及？税率？;一、哪些项目的进项税额不得抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。;一、哪些项目的进项税额不得抵扣： 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 讨论：日常工作当中，都有哪些抵扣项目，容易弄混？ 1、燃油费允许抵扣进项税吗？ 2、办公室和宿舍安装的空调可以抵扣吗？ 3、电动大门可以抵扣吗？ 4、维修公务车，领用库存配件，可以抵扣吗？ 5、配件盘亏，其进项税允许抵扣吗？ 6、还有哪些？;二、固定资产抵扣问题： 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。(举例说明）（不动产修理）;房屋装修材料是否可以抵扣进项税? ;三、固定资产的不同定义： 1、增值税对固定资产的定义：是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。（动产设备抵扣）2、企业所得税对固定资产的定义：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 3、会计对固定资产的定义：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 讨论：三个定义的区别与联系（资产部规定） ;视同销售的会计处理 ①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 ④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程 ;增值税纳税义务发生时间的规定： 1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 2、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（合同样本）3、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。;增值税纳税义务发生时间的规定： 4、纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 讨论：仅是将货物移送，需要交纳增值税吗？ 会计上如何处理？;营业税改增值税 （一）指导思想。 　　建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。 《营业税改征增值税试点方案》 目前营业税税目税率表 思考：营改增后我公司税负变化？ ;一、哪些企业适用汇总纳税？ 在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所（即分支机构）的，该企业为汇总纳税企业。 企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）设立不具有法人资格营业机构、场所的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照规定联合制定。 ;二、税务机关如何判定一个企业是分支机构？ 1、对财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理 2、领取非法人营业执照 二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关（地税）报送： 1、非法人营业执照复印件 2、总机构拨款证明、总分机构协议或合同、 公司章程、管理制度等。;三、企业所得税汇总纳税基本要点： 1、统一计算：企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额 2、分级管理：总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理;三、企业所得税汇总纳税基本要