外贸企业出口退税培训（201408新办）-上海税务局.PPT

2.2.3 逐步取消的消费税专用税票 外贸企业出口的消费税应税货物，需要提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单” ，统称专用税票。此凭证由供货企业所在地税务机关开具， “税收（出口货物专用）缴款书”实行一批销货开具一份的办法。 消费税专用税票：是办理消费税退税的重要凭证。由于只在生产环节征收一次的特殊性，目前企业申请退税时须提供专用税票。 2.2.4 海关完税凭证 提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单。 2.2.4 消费税专用缴款书 属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单） 2.3. 出口退税的电子信息管理 外贸企业在办理出口退税的过程中，除了要提供纸质凭证，还须比对如下信息： 申报的增值税发票数据（即“进货数据” ）必须与国家税务总局提供的增值税发票交叉稽核信息比对。 申报的报关单信息必须与海关提供的货物出口电子数据核对。 对于申报出口货物没有电子信息的或电子信息核对不上的，不予办理出口退税。 第3章 出口退税电子化管理系统的关键要素 3.1单票对应法 3.2关联号 3.3商品代码 3.4加权平均法 3.5换汇成本 3.1单票对应法 退免税方法在实践中采用“单票对应法”它是指用于出口退免税时，所使用的单证一一对应。申报退税出口数量等于进货数量，无论出口还是进货，数量都不能有结余。使用”单票对应法”的前提是进货数量必须等于出口数量，若出口数量大于进货数量时，须等进货数量补足时申报退税，否则视同放弃多出部分的出口数量的退税；若进货数量大于出口数量，可以采取将多余的进货进行分批，结余部分留在以后申报。 3.1单票对应法 某进出口公司2011年7月进货及申报出口退税（多票进货对应多票出口）情况如下： 进货明细： 商品码 商品名称 数量 单价 计税金额 退税率 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口 明细： 商品码 商品名称 出口数量 男大衣 1500件 男大衣 3500件 3.1 单票对应法 关联号内加权平均单价 = ∑关联号内相同商品码的各笔进货金额 ÷ ∑关联号内相同商品码的各笔进货数量 =（90000+210000+80000） ÷ （1000+3000+1000） = 76（元） 该企业2011年7月出口货物应退税额 = 出口数量合计数 ×关联号内加权平均单价 ×适用退税率 = 5000 ×76 ×13% = 49400（元） 3.2 关联号 “关联号”就是将退税凭证组织在一起，使购进与出口有了对应关系； “关联号”是进货数量和出口数量对应的桥梁，是仅用于单票对应方式下的 进货业务和出口业务的唯一关联，以关联号为最小出口退税申报单位，每笔计算 出口退税额。即同一关联号下，进货数量和出口数量相等。 在一次申报的同一关联号内同一商品代码下，存在四种进货与出口的对应关 系： A 一票出口对应一票进货，简称“一对一” B 一批（多票）出口对应一票进货，简称“多对一” C 一票出口对应一批（多票）进货，简称“一对多” D 一批（多票）出口对应一批（多票）进货，简称“多对多” 3.2 关联号示例 某外贸企业2011年12月份出口业务如下： 购进商品代码（百叶窗笔： 数量：1470千克 数量：436.5千克 购进商品代码（钢铁铸件笔： 数量：2025千克 购进商品代码（鞋底笔： 数量：1400 数量：2400 假设本月全部出口，在一张报关单分六笔，关联号编 制： 3.2 关联号示例 进货 关联号 顺序号 商品代码 数量 0111200001 0001 3925300000 1470 0111200001 0002 3925300000 436.5 0111200