《保险公司偿付能力报告编报规则第2号货币资金和结构性存款》实务指南.doc

　一、关于引言 　　《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：货币资金和结构性存款》（以下简称“本规则”）在引言部分指出，其旨在规范保险公司的货币资金和结构性存款在偿付能力报告中的编报，包括货币资金和结构性存款的认可标准及披露要求。 　　由于投资连结保险独立账户的偿付风险具有特殊性，独立账户中的货币资金和结构性存款在偿付能力报告中的编报不在本规则中规范。 　　 　　二、关于定义 　　（一）货币资金 　　货币资金，指保险公司在经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金和存款等，但不包括结构性存款。 　　（二）存款 　　存款，指保险公司存放在银行、邮政储蓄机构、农村信用社、证券公司、财务公司等金融机构以及登记结算公司的货币资金，但不包括结构性存款。 　　1．银行存款 　　银行存款，指保险公司存放在银行的货币资金，包括活期存款、定期存款、协议存款等。 　　（1）活期存款，指随时可以存取，按结息期计算利息的存款。提前通知银行即可提取的通知存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、在途资金等都属于活期存款。 　　（2）定期存款，指银行与存款人双方在存款时事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。本规则所指定期存款不包括协议存款。 　　（3）协议存款，指商业银行法人对保险公司法人办理的期限在5年以上（不含 5年），最低起存金额为人民币3000万元，利率水平、存款期限、结息和付息方式、违约处罚标准由双方协商确定的存款。 　　银行存款可分为境内银行存款和境外银行存款。境内银行存款指保险公司在中资商业银行和外资商业银行的存款，其中外资商业银行包括中外合资商业银行、外资独资商业银行和外国商业银行在华分行。境外银行存款指保险公司在中资商业银行的境外分行和外国银行（不包括其在华分行）的存款。 　　保险公司根据《保险法》存出的资本保证金，应当视存款形式（如协议存款）归入相应的存款类别进行认可和反映。 　　2．非银行金融机构存款 　　非银行金融机构存款，指保险公司存放在邮政储蓄机构、证券公司、财务公司等非银行金融机构的货币资金。 　　（三）结构性存款 　　结构性存款，指由银行提供的与国际市场利率或汇率等挂钩的外币存款产品。结构性存款的一个显著特点是银行具有提前终止权，银行在约定期限内可以单方面决定终止协议。若客户提前终止协议，可能要承担有关的风险及损失（包括利息损失，甚至本金损失）。 　　目前市场上的结构性存款有两种：一种是在客户要求提前终止协议的情况下银行保证支付本金的结构性存款，另一种是在客户要求提前终止协议的情况下银行不保证支付本金的结构性存款。第一种结构性存款与银行存款类似，第二种结构性存款则在变现风险、流动性风险、再投资风险上与银行存款有很大区别。因此，本规则第7条对这两种结构性存款规定了不同的认可标准。 　　实务中，有些结构性存款协议没有明确约定提前支取的情况下银行是否保证支付本金，对于此类结构性存款，本规则均将其视为提前支取时不保证本金的结构性存款，即只有结构性存款协议中明确约定提前支取时银行保证本金的，才属于第一种结构性存款。 　　 　　三、关于认可标准 　　（一）一般性规定 　　本规则第4条规定，有迹象表明到期不能支取，或者保险公司对其支配受到限制的货币资金和结构性存款为非认可资产，包括但不限于： 　　（1）被依法冻结的货币资金和结构性存款； 　　（2）被质押的存单和结构性存款； 　　（3）由于金融机构的正常经营活动受到重大影响（如出现财务危机、被监管机构接管、被宣告破产等）而导致保险公司对其支配受到限制的存款和结构性存款； 　　（4）由于当地的外汇管制、政治动乱、战争、金融危机等原因而导致保险公司对其支配受到限制的境外货币资金。 　　根据《保险法》，保险公司的资本保证金除清算时用于清偿债务外，不得动用。虽然，保险公司对资本保证金的支配受到限制，但履行对保单持有人的偿付义务是资本保证金的特定用途，其安全性较高，因此，资本保证金为认可资产。但是如果出现本规则第4条所述情况，保险公司也应当将资本保证金确认为非认可资产。 　　（二）货币资金的认可标准 　　1．现金的认可标准 　　本规则第5条规定现金为认可资产，保险公司应当以现金的账面价值作为其认可价值。对于外币现金，保险公司应按期末汇率将其折合为人民币。 　　2．存款的认可标准 　　本规则第6条规定，保险公司的下列存款为认可资产： 　　（1）在中国人民银行、全国性商业银行、区域性城市商业银行和外资商业银行的存款。 　　（2）符合中国保监会规定比例限制的，在中资商业银行的境外分行和国际公认评级机构最近3年对其长期信用评级在A级或者相当于A级以上的外国银行（不包括其在华分行）的存款。 　　《保险外汇资金境外运用管理暂行办法》（保监会令〔2004〕9号）对保险公司境外银行存款的条件和比例作了