第五章 现金和银行存款ppt课件.ppt

* 1）货币资金的性质 定义：立即投入流通、流动性最强的资产、唯一能转化为其他任何资产形态。 (2)范围：库存现金、银行存款、其他货币资金 注意：不能立即支付使用则不能视为货币资金。如冻结存款|| 出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期支票 等 。不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业日常经营使用的现金。 （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 （2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。 * 邮票、暂付差旅费应列为预付费用；借据、暂借差旅费收据、为职工垫付款项应列为其他应收款；存款不足支票、非即期可使用的汇票、本票、远期支票应归为应收账款或应收票据，年末结账时已开具并已入账的，但尚未交付受票人的在途支票应视为现金项目，这是因为此时持票人尚未向银行提示兑现，只有等到持票人向银行提示后，银行才从企业的支票存款账户中予以扣除。另外，企业以基金形式存在的、数额不大的现金，如备用金、找零基金、工资基金、股利基金，也列为现金项目。存在国外银行内的存款，如果立即可支用且提款不受限制的也列为现金，并按编表日的汇率折算为本国货币，如果这种存款的用途或提款受到限制，应按其性质列为流动性应收项目或非流动性应收项目，并估计可能的坏账损失。 * 1、 意义： 流动性最强、最易发生以外，内部控制以防患于未然。 2、内容： 授权批准、职务分离、凭证稽核、定期盘点 * A、严格控制现金的使用范围 （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）?各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）零星支出（1000元以下） （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 ? B、其他款项支付应通过银行转账结算。 C、采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责。 ?? 等等。 A、正确核定库存现金限额，要按规定限额控制库存现金。 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额——一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区——可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。 ?? B、未经银行许可，不得坐支现金。??? C、必须日清月结，不得“白条抵库”。 D、要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核。 （一）外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业在外部开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。 [例6]吉澳公司根据发生的有关外埠存款的业务，编制会计分录如下： （1）公司在外地开立临时采购账户，委托银行将100 000元汇往采购地开立采购专户。 借：其他货币资金——外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）采购员用外埠存款购买材料，材料价款80 000元，增值税款13 600元，共计93 600元，材料尚未验收入库（按计划成本核算）。 借：物资采购 80 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 13 600 贷：其他货币资金——外埠存款 93 600 （3）外部采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来通知，余款6 400元已收妥入账。 借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金——外埠存款 6 400 （二）银行汇票、银行本票、信用卡、信用证的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。它们的核算程序基本相同。 [例7]吉澳公司根据发生的有关银行汇票的收付业务，编制会计分录如下： （1）公司申请办理银行汇票，将银行存款50 000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）收到收款单位发