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2017会计实务冲刺重点笔记
第一章 资 产 审批 盘亏(现金称短缺) 盘盈(现金称溢余) 现金的清查 审批前 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 审批后 借:其他应收款(责任人或保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应支付他人或单位) 营业外收入(无法查明原因) 存货的清查 审批前 借:待处理财产损溢 贷:原材料 库存商品 应交税费—应交增值税(进项税额转出)(自然灾害不需转出) 借:原材料/库存商品 贷:待处理财产损溢 审批后 借:原材料(残料) 其他应收款(责任人或保险公司赔偿) 管理费用(管理不善、一般经营损失、自然损耗) 营业外支出(非常损失) 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 固定资产的清查 审批前 借:待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 借:固定资产(重置成本) 贷:以前年度损益调整 审批后 借:其他应收款(责任人或保险公司赔偿) 营业外支出(盘亏损失) 贷:待处理财产损溢 借:以前年度损益 调整 贷:盈余公积—法定盈余公积 10% 利润分配—未分配利润 90%
★【考点】银行存款
清查时间 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次 清查结果 如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节 ★掌握银行存款余额调节表的编制 调节表的作用 只是为了核对账目 并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数
★★【考点】其他货币资金
内容 银行汇票存款 ★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人,银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准 银行本票存款 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月 信用卡存款 ★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户 信用证保证金存款 外埠存款 ★企业将款项汇往外地时,应填写汇款委托书,委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户,该账户的存款不计利息,只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算 存出投资款 买股票、债券、基金等金融资产时的资金。(比较:存出保证金计入“其他应收款”,类似于押金)
第二节 应收及预付款项
★★【考点】应收票据与应付票据
内容 商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票【区别】银行汇票:其他货币资金;支票(现金、转账):银行存款 付款期限 最长不得超过6个月 债权人A(收款方) 债务人B(付款方) 销售 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 采购 借:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 到期收回 借:银行存款 贷:应收票据 到期付款 借:应付票据 贷:银行存款 抵付货款 借:应收票据 贷:应收账款 应付票据 转销 商业承兑汇票 借:应付票据 贷:应付账款 银行承兑汇票 借:应付票据 贷:短期借款 背书转让 借:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 ★支付银行承兑手续费 借:财务费用 贷:银行存款 贴现 借:银行存款(实际收到的金额) 财务费用 (贴现利息) 贷:应收票据
★★★【考点】应收账款与应付账款
应收账款 债权人A(收款方) 应付账款 债务人B(付款方) 内容 销售价款、代垫运杂费、销项税 内容 买价、运杂费、进项税 1.销售 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)借:主营业务成本 贷:库存商品 2.采购 借:原材料/库存商品 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 商业折扣 直接扣除后确认收入,不影响应收账款和应付账款
现金折扣 “2/10,1/20,N/30”折扣前确认收入,收款方收款时(付款方付款时)记入“财务费用”,计算时注意金额是否考虑(包含)增值税 4.到期收回 借:银行存款 财务费用 2%,1% × 收入(不考虑增值税) 2%,1% × 应收(考虑增值税) 贷:应收账款 3.到期付款 借:应付账款 贷:银行存款 财务费用
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