以外部性理论探讨地方特别税之开徵一以花莲县政府-花莲县地方税务局.docVIP

以外部性理論探討地方自治稅課之開徵一以花蓮縣政府課徵地方特別稅為例 壹、前言 外部性（Externality）是在財貨的生產或消費過程中，對非當事人產生有害或有益的副作用，此副作用即為〝外部性〝。有益者謂之正的外部性或外部經濟（positive externality 或 external economy）。 ；有害者謂之負的外部性或外部不經濟（negative externality 或 external diseconomy）。 外部經濟是財貨生產或消費過程中將利益加諸於當事人以外的人，而受益人必未付任何代價。例如：施打預防針（某甲施打了小兒麻痺的預防針則甲就不會傅染此病給週遭的人，其他的人也不會被甲傳染而間接受益於甲而不需付任何報酬），還有種植花草而使香氣四溢造福行人，基礎科學研究成果供人享用…等。 外部不經濟是在財貨的生產或消費過程中將有害的副作用加諸於他人且沒有付任何報酬。 例如：汽油在生產和消耗過程中所產生的環境污染以及對環境破壞，還有養豬戶將豬的排泄物流放入河川，高屏地區養殖業者大量抽取地下水造成地層下陷，工廠的廢水廢氣，市區的流動攤販影響交通製造髒亂…等。其行為對社會所造成的傷害，在自由經濟體系下，絕大部分都未由污染者和破壞者自已負擔。 外部性是一種經常出現的經濟現象，其特徵表現為外部經濟和外部不經濟。外部性是導致市場失靈和政策失靈的主要原因之一，它的存在意味著資源的非帕累托最優配置，不利於經濟的持續發展。雖然人們發現外部性的歷史非常短，但外部性在經濟學中卻十分重要，特別是在環境問題越來越被大家關注的今天，研究外部性及其解決方法更具有很強的現實意義。而且，新古典經濟學提出進行政府干預的理論基礎和新制度經濟學提倡的產權理論或合約理論的理論基礎都是外部性理論。因此，我們有必要來認真探索一下外部性理論。外部性內部化的研究進展當出現外部性時，依靠市場是不能解決這種損害的，即所謂市場失靈。當存在性時，企業的產量會遠遠大於帕累托最優的產量；而在性條件下，企業的產量又遠遠小於帕累托最優的產量。因此，如何才能實現最外部性是外部性內部化的終極目標。從外部性概念的提出至今，主要有種方法：庇古稅或補貼Pigou（1920）認為外部經濟性的問題應該使用特別鼓勵或特別限制的方法，亦即津貼和租稅來解決。他主張對於外部經濟的行業由政府予以補貼；對於產生外部不經濟者予以課稅，例如，對排放廢氣者課徵污染稅，再將其收入的款項用於空氣污染的防治。廠商的行為所產生的外部成本（外部不經濟）因為租稅的課徵，而將此社會成本計入原來行為的成本內，進而修正外部成本所產生的市場失靈及環境資源分配的扭曲，亦即將外部成本內部化。補貼亦可用於獎勵廠商減少污染的行為，廠商每減產一單位，就可獲得政府一定的補貼，也是一種外部成本內部化的做法，理論上可將相當關聯的污染稅定義為主管機關按個人或廠商所申報的污染排放量每單位予以課徵一定的稅率。不論是租稅或補貼，都是將外部成本內部化，使得廠商的生產能反映出真正的成本。因此，租稅或補貼是屬於透過市場價格機能運作的政策。 二、政府的直接干預：針對外部，政府可以通過禁令和頒佈標準來實現最優外部性如果企業違反限制產量的禁令或標準者，那麼政府將嚴格懲罰或加以取締。比如在對污染企業的治理問題上，停產整頓便是經常使用的政策，其初衷也就是迫使企業的污染量。：Coase（1960）提出在交易成本為零的前提之下，不同的產權規定不會影響資源的最佳配置，並在文中提出透過明確界定所有權的方式，以處理外部成本的問題。確立所有權制度便是奠基於Coase提出的理論，探討處理外部成本的方式。與以往解決負外部性問題不同之處在於，Coase用嶄新的角度看造成外部不經濟性問題的本質。以往皆認為外部不經濟性問題的產生是由於A對B造成了傷害，因此要限制A的行為以解決問題。Coase認為問題的發生具有交互的性質（reciprocal nature），亦即問題是由A與B共同造成的，所以不應該毫無思考的限制A的行為，而要決定允許A傷害B或者允許B傷害A。例如：A機場製造噪音，造成鄰近B居民的困擾。此問題即是由A機場和B居民所共同造成的，倘若A機場不設在此處，B局民則不會受到A機場的干擾；反之，若B居民選擇不住在此處，則也不會產生噪音的問題。因此要解決的問題是A機場有製造噪音的權利還是B居民有享受安寧的權利。 所有權規定是寇斯定理的一個重要前提，所有權經過明確的劃分後，在透過交易，發揮市場機能，使資源有效率的分配。 參、文獻探討 關於外部性三種解決方式：直接管制、課稅補貼與寇斯定理。相關文獻顯示，直接管制在公平性方面表現不佳，所負擔的訊息成本較低，收到的效果與預期罰款及懲處執行率有關，最大缺點是沒有持續減少排放污染之誘因。課稅補貼的稅率訂定很重要，訊息成本較高，且其稅率與污染申報量有