新准则会计核算规则介绍96.ppt

新准则会计核算规则介绍 主要内容 一、新会计科目体系 二、主要业务核算规则 贷款业务 债券投资业务 一、新会计科目体系 整体概况 科目分类为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类、表外或有事项类、表外备查登记类七类 会计科目在会计报告体系中的地位 二、主要业务核算规则 （一）贷款业务 贷款科目设置 基本原则及核算规则 与现有贷款核算的差异 案例分析 贷款业务——贷款科目设置 1、贷款类一级科目：一般贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款 贷款类二级科目：XX贷款本金、XX贷款利息调整、XX贷款已减值 其中：一般贷款科目下分设个人贷款、单位贷款和房地产开发贷款。 2、应收利息（按照贷款类一级科目的贷款分类设置二级科目） 3、利息收入 4、贷款损失准备 5、资产减值损失 6、应收未收利息－欠息、复利 贷款业务——基本原则及核算规则 分为未减值贷款和减值贷款。 采取实际利率法、按照摊余成本计量。 贷款交易费用计入贷款初始确认金额，在贷款利息调整科目核算。 不再划分应计、非应计贷款，取消贷款逾期90天或应收利息超过90天的规定 。 贷款减值判定标准依据准则规定，未来现金流折现法。 减值和非减值贷款的利息收入计提不同，非减值贷款计入应收利息，减值贷款计入贷款损失准备。 贷款业务——基本原则及核算规则 （一）未减值贷款 1、发放贷款 贷款合同本金计入贷款本金，按照实际向贷款人支付金额与贷款本金的差额计入贷款利息调整。 借：贷款——XX贷款本金 （合同本金） 借：贷款——XX贷款利息调整 （差额） 贷：XX存款——XX存款本金 （实际支付金额） 贷款业务——基本原则及核算规则 （一）未减值贷款 2、贷款计息 贷款按季计提利息收入，利息收入以摊余成本和实际利率计算，应收利息以合同本金和合同约定的名义利率计算，利息收入和应收利息的差额计入贷款利息调整。 （1）计提日 借：应收利息——XX贷款应收利息 贷：利息收入——XX贷款利息收入 或借或贷：贷款——XX贷款利息调整 （差额） （2）结息日 上一计提日至结息日分录同上，同时： 收：应收未收利息——复利 （应收利息的余额即为我行未收到的利息，以未收到利息与合同约定的名义利率计算的复利登记表外账） 贷款业务——基本原则及核算规则 （一）未减值贷款 3、贷款收回 （1）贷款收回时，按照实际收回金额扣减贷款本金、应收利息后确认为利息收入。 借：XX存款——XX存款本金 （实际收回金额） 贷：应收利息 ——XX贷款应收利息 （归还贷款利息） 贷：贷款——XX贷款本金 （归还贷款本金） 贷：利息收入——XX贷款利息收入 （差额） （2）归还金额中包括的复利部分，冲销表外应收未收利息。 付：表外应收未收利息——复利 （3）根据贷款利息调整的科目余额结转至利息收入。 借（或贷）：贷款——XX贷款利息调整 贷（或借）：利息收入——XX贷款利息收入 贷款业务——基本原则及核算规则 （二）减值贷款 1、贷款减值 （1）贷款发生减值，根据减值金额提取贷款损失准备 借：资产减值损失 ——贷款减值损失 （贷款减值金额） 贷：贷款损失准备——XX贷款损失准备（贷款减值金额） （2）将贷款本金和利息调整全部转为已减值贷款 借： 贷款——XX贷款已减值 贷： 贷款——XX贷款本金 贷： 贷款——XX贷款利息调整 贷款业务——基本原则及核算规则 （二）减值贷款 2、贷款计息 计提日： （1）按季以实际利率和摊余成本计提贷款利息，计入贷款损失准备。 借：贷款损失准备——XX贷款损失准备 贷：利息收入——XX贷款利息收入 （2）转为减值贷款后以合同本金和合同利率计算应收未收利息 收：应收