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注意点 一、资 产 类 1.应收款项的坏账准备 确认计提坏账：D：资产减值损失 C：坏账准备 实际发生坏账：D：坏账准备 C：应收账款 收回坏账损失：D：银行存款 C：应收账款 冲销坏账准备：D：应收账款 C：坏账准备 2.存货成本：已售商品的进货费用计入当期损益，未售商品的进货费用计入期末存货成本 3.原材料的实际成本法：原材料、在途物资 4.原材料的计划成本法：材料采购、原材料、材料成本差异 注意：谁采用计划成本法，谁就是计划成本，其他均为实际成本 材料成本差异：超支差与节约差的计入 不管材料是否入库，都必须先经过材料采购这一账户 月末，领用发出的材料将计划成本调整为实际成本 5.包装物：组成产品组成部分计入生产成本 不单独计价计入销售费用 单独计价计入其他业务成本 出租给购买单位的计入其他业务成本 出借给购买单位使用的计入销售费用 注意：可能也用计划成本法。包装物一级科目为周转材料----包装物。 6.低值易耗品：周转材料----低值易耗品 一次摊销法：领用时计入成本费用 分次摊销法：领用时： D：周转材料—低值易耗品—在用 C：周转材料—低值易耗品—在库 第一次摊销时：D:制造费用 C:周转材料—低值易耗品—摊销 第二次摊销时：D：制造费用 C:周转材料—低值易耗品—摊销 同时：D：周转材料—低值易耗品—摊销 C：周转材料—低值易耗品—在用 7.委托加工物资：成本=耗用物资的成本+加工费+运杂费+税费 注意：连续生产消费品的，代扣代缴消费税计入应交税费—应交消费税借方 8.库存商品：产成品、外购商品、存放门市代售商品、寄存在外商品、外来加工代制品、为外单位加工修理的待修品。 毛利率法：本期销售净额*上期销售毛利率 售价金额法：平时购入、收回、销售均按售价计算。商品进销差价率 商品进销差价率=（期初进销差价+本期进销差价）/（期初售价+本期售价） 8.存货盘盈一律计入管理费用 存货盘亏，因管理不善造成的需进项税额转出（管理费用），不可抗力造成的不需要转出。 9.存货减值：跌价准备在原计提金额内转回。 结转存货销售准备时，将存货跌价准备一并转入销售成本。 10.自营固定资产建造：通过工程物资、在建工程。料+人工+其他费用 建造不动产（含税、进项税含内不得抵扣，若外购材料已抵扣需要进项税额转出；领用本企业产品视同销售） 建造动产（不含税，进项税可以抵扣，若外购已经抵扣，不需要转出；领用本企业产品不视同销售） 注意：自产对内对外均属于视同销售 外购对内，进项税额转出。外购对外视同销售。 11.固定资产折旧：单独入账的土地不需要折旧。 12.固定资产处置：D:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 C：固定资产 D：固定资产清理 C：应交税费—应交营业税 D：其他应收款/原材料 C：固定资产清理 13.投资性房地产： 成本模式： D：投资性房地产 C：银行存款 公允价值模式： D：投资性房地产—成本（公允价值） C：银行存款/在建工程等 14.内部转换得来的投资性房地产 存货转为：转换日的账面余额或者公允价值，由“开发商品”转入。并结转存货跌价准备。 注意：公允价值模式下 D：投资性房地产—成本 存货跌价准备 公允价值变动损益（为亏损差额） C：开发商品 其他综合收益（为赚取差额） 自用建筑物转为：转换日价值，由“固定资产”转入，其他同存货转为。并同时结转累计折旧和固定资产减值准备。 15.投资性房地产公允价值模式下的后续计