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第二章 企业财务会计基本报表 第一节 财务报告概述 一、财务报告基本介绍 企业财务报告的基本职能是以对外提供财务报告，使有关利益相关方了解企业全面财务状况和经营成果。 我们国家的会计年度和日历年度一致。 企业财务报告的核心部分是财务报表，其它部分作为会计报告的补充、分析和解释。 必须对外公开的财务信息需保证真实性和可靠性。 企业对外提供的财务报表至少有两张：资产负债表和损益表。 资产负债表是会计期间中了日这个特定时点的企业财务状况；损益表是表达企业在会计期间这个特定期间的经营成果。 反映企业财务状况变动和形成原因的是现金流量表，反应所有者权益增减变动的权益是所有者变动表。 第二节 资产负债表 资产负债表，也称为平衡表，批露企业在会计中了日的财务状况的一张财务报表。 财务状况：企业持有的全部资金的形态和来源。企业实际持有资金的多重不同形态和来源结构以及数量是对企业全面财务状况的一种客观真实的反映。它是以货币作为计价尺度。 一、资产负债表的要素 1.资产是资产负债表的第一个要素，也称为资金的占用形式。有现金、厂房设备、原材料、股票、债券等。 资产是资金的存在形式，资金是资产的货币表现。 2.市场经济条件下的企业，为开展经营业务，必须持有和运营的资金有且仅有两个来源： （1）企业所有者提供的企业资本，称为所有者权益 （2）企业通过举债方式然后出让利润所得到的资金，称为负债 资产、负债、所有者权益构成资产负债表的三大要素。 二、资产负债表的等式 也称为会计等式，用货币作为价值尺度表示的资产、负债和所有者权益客观上存在： 资产＝负债＋所有者权益 此等式又称为资产负债表等式或者平衡表等式。 负债体现的是对债权人的经济责任，到期必须全额偿还；所有者权益体现的是对企业所有者的经济责任，只能在所有负债全部清偿后才能得到补偿。所以等式关系又可表示为： 所有者权益（净值）＝资产－负债 三、资产负债表的项目 1、资产：可以使企业在今后期间受益的有形或者无形资产和经济权利，在未来期间的使用可以给企业带来经济利益。 资产负债表上一般按照资产的取得成本入账，有时根据特定的要求或者条件反映资产的重置成本或者可变现净值。 按照流动性强弱可将资产划分为：流动资产和非流动资产。 资产的流动性：一项资产在正常条件下变为现金或者被耗用掉所需要经历的时间。需要的时间短，称为流动性强；所需时间长，则称为流动性差。 流动资产：从资产负债表的编制日起，可在今后一年内或一个营业周期内能够变为现金或者耗用掉的资产。主要包括：现金、活期银行存款、可随时变现的有价证券、应收款项、存货。 非流动资产：从资产负债表的编制日起，不能在今后一年内或一个营业周期内变现或耗用掉的资产。包括厂房、设备、无形资产等。 流动资产和非流动资产间没有明确的界限，有时候可以相互转换。 流动资产是企业维持正常经营业务得以有序进行的必要条件。如果将非流动资产划入流动资产范围，是不可容忍的欺骗行为。 2、负债 企业由过去的经济业务所引起，必须在今后时期偿付一定量货币等有价物或提供劳务而承担的经济义务。负债按其偿还期的长短区分为流动负债和长期负债两类。 (1)流动负债:又称短期负债。从资产负债表的编制日起，必须在今后一年内偿还的各项负债。 (2)长期负债:又称“固定负债” 。从资产负债表的编制日起，其偿还期在一年以后的各项负债。 流动负债和长期负债对企业财务状况的影响极不相同，但二者之间并无固定的界限。 3.所有者权益——资本的构成 (1)投入资本:由企业所有者从外部投入（实收资本），或由外界有关方面以捐赠方式投入企业的资本（资本公积）。 (2)营业盈余:企业在经营过程中取得成果亦即实现利润而引起的资本增值。 四、资产负债表的形式 1.账户式资产负债表（以企业为主体）。 2.报告式资产负债表（体现企业所有者的立场）。 * sssss * sssss