增值税(学生复习专用).docVIP

增值税概述 1．增值税的含义 增值税是对流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 特点 （1）不重复征税 （2）既普遍征收又多环节征收 （3）同种产品最终售价相同，税负相同 ▲（考点）二、增值税纳税人 （一）增值税纳税义务人 增值税的纳税义务人，包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 （二）小规模纳税人：工业销售额50万以下，商业销售额80万以下。 （三）一般纳税人：不得再转为小规模纳税人。 ▲（考点）三、增值税征税范围 （一）一般规定 在中华人民共和国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。货物指有形动产，包括电力、热力、气体。 （二）特殊行为 1、视同销售货物 （1）将货物交付他人代销（委托代销） （2）销售代销货物 （3）设在不同县（市）的两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人 2．混合销售行为 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务（以下简称非应税劳务），为混合销售行为。 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 3．兼营行为 兼营行为是指纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务。 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 4.代购货物行为，代理进口货物行为。 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务 【答案】A 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ） A.将自产的货物用于在建工程 B.将货物交付他人代销 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 ABC ▲（考点）四、增值税的税率、征收率 低税率13% —— （1）粮食、食用植物油、鲜奶；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物：农业初级产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。 ▲（考点）增值税纳税义务的确认 销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。 1 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为受到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 1.1、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 1.2、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 1.3、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备，船舶，飞机等货物，为收到预收账款或者书面合同约定的收款日期的当天。 1.4、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 1.5、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 1.6、纳税人发生按税法规定的视同销售货物行为（不包括委托和受托代销行为），为货物移送的当天。 2、先开具发票的，为开惧怕票的当天 3、进口货物，为报关进口的当天 4、增值税扣缴义务法伤时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 二、增值税销项税额的计算 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额×税率 （二）销售额的确认、计量 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳