2013第十三章 负 债下.pptVIP

5．辞退福利的会计处理。 （1）辞退福利的含义 辞退福利是指企业给予解除劳动关系职工的补偿，包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。 此外，辞退福利还包括当公司控制权发生变动时，对辞退的管理层人员进行补偿的情况。 （2）辞退福利的确认 对于因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，由于辞退职工不能再给企业带来任何经济效益，应当将辞退福利计入当期管理费用，并确认因辞退福利产生的应付职工薪酬 。 同时满足下列两个条件时予以确认辞退福利： ① 企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。 ② 企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。 （3）辞退福利的计量 辞退福利的计量，应根据具体的辞退计划性质确定计量方法。 （4）辞退福利的会计处理 对于一年内实施完毕的辞退福利，根据辞退计划确认的辞退福利金额，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”科目；发放辞退补偿款时，借记“应付职工薪酬——辞退福利”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。 举例 下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（　）。 　　A.职工福利费　　　　B.工会经费 　　C.养老保险费　　　　D.辞退福利 注意：对于一年内实施完毕，但补偿款超过一年支付的辞退福利。 借：管理费用（按辞退福利金额的折现值） 未确认融资费用（两者之间的差额） 贷：应付职工薪酬——辞退福利（按辞退福利金额） 发放辞退补偿款时： 借：应付职工薪酬——辞退福利 贷：银行存款”或“库存现金” 同时确认实现的融资费用 借：财务费用 贷：未确认融资费用 第十三章 负 债（下） 二、应交税费 应交税费是企业根据国家税法规定计算的应缴纳的各种税费。企业依法缴纳的税金，按征税对象的性质不同，可分为流转税、资源税、所得税、特定目的税、行为税、财产税。 流转税是我国现行税制中最大的一类税收,包括增值税、消费税、营业税和关税。 企业应设置“应交税费”账户，并不同的税种设置明细账。 注意： 增值税除了按税种设置明细账外，还设置“未交增值税”明细账。 购买印花税票时，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 支付耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。 （一）应交增值税 1．增值税的纳税义务人 一般纳税人 小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 2．增值税的计算。 （1）一般纳税人增值税的计算 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 （2）小规模纳税人增值税的计算 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，不实行税款抵扣制度，按简易办法计算应纳税额，其公式为：　　　　 小规模纳税人应交增值税=不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） （1）购销业务的会计处理 （2）转出多交增值税和未交增值税的会计处理 （3）交纳增值税的会计处理 3. 交纳增值税 1.当月缴纳本月应交的增值税 例13-25 接1）：润华公司本月交纳增值税160 000元时，润华公司本月多交7 000元。 借：应交税费——未交增值税 7 000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交税金）7 000 接2）：润华公司本月交纳增值税150 000元时，润华公司本月少交3 000元。 。 借：应交税费——应交增值税（转出未交税金） 3 000 贷：应交税费——未交增值税 3 000 注意 1.转出未交增值税和转出多交增值税这两个专栏，只有到了月底才能用到。 2.转出的多交增值税仅限于企业已经预交的增值税大于应交的增值税的差额，进项税额大于销项税额导致的借方余额，不能转出，留抵下期即可。 举例 本期进项税额20万元，销项税额30万元，本月预缴税额40万元，期末留抵为借方30万，这时，40万预缴税款可以转出的为30万： 借：应交税费—未交增值税 30万 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）30万 这样月底为“应交税费——应交增值税”余额为零，“应交税费——未交增值税”借方余额30万元，