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基础会计学练结合6 第六部分 会计账簿 要点归纳和题目辨析 要点 具体识记内容 会计账簿的定义与作用 定义：是以经过审核的会计凭证为依据，由专门格式相互联结的账页所组成，对全部经济业务用来全面、连续、系统记录各项经济业务的簿籍。 作用：会计账簿可为企业管理提供会计信息，可为编制会计报表提供资料，也是考核企业成果，加强核算的重要依据。 登记账簿是会计核算工作的中心环节，在日常会计核算中起着承前启后的作用。 会计账簿的种类 按用途分为日记账、分类账和备查账；日记账再可分为普通日记账和特种日记账。分类账分为总分类和明细账。按账页格式分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和平行式账簿（横线登记式）。按外表形式分为订本式账簿，活页式账簿和卡片式账簿。 会计账簿间的区别 1.日记账又称序时账，需逐日逐笔登记。现金、银行存款日记账均属于特种日记账；2.分类账是会计账簿的主体，是编制会计报表的主要依据；3.备查账又称辅助账，它与日记账、分类账间不存在勾稽关系；4.小企业可将日记账和分类账合并登记，称为联合账簿。此外还有借贷两栏式账簿。 设账的知识要点 1.订本式账簿适用于总账、现金及银行存款日记账，且应使用三栏式账页。2.各种明细账采用活页式账簿，卡片式账簿我国仅用于核算固定资产明细。3.收入、费用明细账采用多栏式账页组成的活页式账簿，须核算数量的如原材料、产成品明细账则应采用数量金额式账页活页式账簿。4.其他应收款和在途物资明细账一般采用平行式账页的活页式账簿。 登（记）账的知识要点 现金、银行存款日记账均由出纳人员负责登记。现金日记账的依据是现金收、付款凭证和银行存款付款凭证。账簿内容均转抄记账凭证，应做到日清月结。银行存款日记账的记账依据是银行存款收、付款凭证和现金付款凭证。 总账可依据记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证分次或一次汇总登记。 登（记）账应按记账规则规定进行。注意：1.书写不能满格，应占行宽的1/2；2.不得使用圆珠笔或铅笔登账；3.可以使用红色墨水的情况包括冲销错误记录，登记减少数、表示负数余额等；4.没有余额的账户应在借或贷栏写“平”，余额栏写“0”；5.不得跳行隔页，要遵循“承前过次”规定。 对账的知识要点 是指对账簿记录进行核对，对账工作至少每年进行一次。 包括账证核对、账账核对、账实核对三个方面。需要格外注意账账和账实的内容，两者不可混淆。 错账更正的知识要点 登记账簿应按照规定进行，若发生错误，则须分情况进行更正。 更正的常用方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。 划线更正法适用于凭证无误，账簿登记有误（即笔误）的情况，应直接在账簿上更正；红字更正法适用于记账后发现凭证科目有误或所记大于应记的情况；补充登记法则适用于记账后发现所记小于应记的情况。 结账的知识要点 按结账程序计算本期发生额和期末余额的工作即为结账。 结账程序包括：1.检查本期内发生的经济业务是否已经全部登记入账；2.按权责发生制要求，编制账项调整和期末转账的凭证入账；3.编制记账凭证，结转损益类账户本期发生额，计算确认本期的财务成果；4.结算出本期发生额和期末余额，逢年末结账还要把余额结转下年。 结账采用划线的方法进行；月、季、半年度用单红线，年度结账则要划双红线。月度结账须在“本月合计”行当上下划通栏单红线。 账簿的启用、更换和保管的知识要点 会计账簿的基本内容包括封面和封底、扉页与账页。其中账页是账簿的主要部分，具体又包括账户名称、登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。 “账簿启用及交接表”和“账户目录”位于扉页之上。“账簿启用及交接表”的内容包括：单位名称、编号、册数、页数、启用日期、单位公章和经管人员（企业负责人、主管会计、复核和记账人员）。若交接事宜发生也应记录交接日期和人员姓名。 活页式账簿在账簿未登完前不装订，1个会计年度结束后则要装订、加具封面、连续编号、制作目录、盖章。 年度结账后，必须按规定更换新账。更换新账时，应将各账户的年末余额过入下一年度新账簿，注意无须填制凭证。 一些财产物资明细账（如固定资产明细账）和债权债务明细账（如应收账款明细账）以及备查账可以跨年度使用，不需要更换。 会计账簿一般保管15年，现金、银行存款日记账须保管25年；固定资产卡片账应该在固定资产报废清理后再保管5年。 @要点一：会计账簿的含义、作用和分类 单选：下列账簿中，属于会计账簿主体而且是编制会计报表主要依据的是（ ）。 A.日记账 B.分类账 C.备查账 D.订本账 答案：B。分类账是会计账簿的主体，也是编制会计报表的主要依据。 单选：与其他账簿之间不存在相互依存和勾稽关系的是（ ）。 A.应收票据登记簿 B.应付账款