2012年广东会计从业之财经法规基础班-第三讲.docVIP

第三节　会计核算 八、编制财务会计报告 　　企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 　　（一）财务会计报告的构成 1．财务报表：至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况； 利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力； 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况； 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 年度报表包括以上所有，中期财务报表没有所有者权益变动表。 2．财务报表附注 财务报表附注是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。 （二）财务会计报告的编制要求 1．企业应当与年度终了编制财务会计报告。 2．3点稍作了解。 4．年度结账日：公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度半年、每季、每月的最后一天。 　　5．财产清查； 6．企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当做： 账证、账账核对； 第7点稍作了解； 8．会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当保持一致； 年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据； 不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。 9．其他要求。 （三）对外提供 1．信息真实、完整。 2．按照有关规定，及时对外提供会计财务报告。 3．财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。 4．向投资者提供财务会计报告。 　　5．向有关各方提供的财务会计报告，基础、依据、原则和方法应当一致； 6．财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。 　　九、财产清查 《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。 　　十、会计档案管理 　　（一）会计档案的范围和种类 　　（1）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证； 　　（2）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿； 　　（3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告； 　　（4）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 　　注意：各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 　　（二）会计档案的归档和移交 　　1．各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。 　　2．当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。 　　出纳人员不得监管会计档案。 　　3．移交会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。 　　个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 4．单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。 　　（三）会计档案的保管期限 会计档案的保管期限为永久、定期两类。永久即是指会计档案须永久保存；定期是指会计档案保存应达到法定的时间。会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。 　　（四）会计档案的销毁 　　1．编造会计档案销毁清册 　　单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。 　　2．专人负责监销 　　会计档案销毁时，监销人员根据不同情况由相应的单位派出： 　　（1）对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销； 　　（2）对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销； 　　（3）对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。 　　会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。 　　3．不得销毁的会计档案 　　在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，按照《会计档案管理办法》规定： 　　一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁； 　　二是在会计档案销毁清册和会计档