浙江工商大学第14章 财务会计报告.pptVIP

第十七章 财务报告 一、财务报告 1. 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 2. 财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 二、财务报告的分类 1．按财务报告的时间特征不同，可以分 为静态财务报告和动态财务报告。 2．按财务报告编报期间的不同，可以分 为中期财务报告和年度财务报告。 3．按财务报告的编报主体不同，可以 为个别财务报告、汇总财务报告和 合并财务报告。 第一节 资产负债表 一、资产负债表的定义 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 1、是月报 2、是静态报表 3、是一张主表 二、资产的列报 资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示； 在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 三、负债的列报 流动负债和非流动负债的划分 四、所有者权益的列报 按照留在企业的永久性程度列报。实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 五、资产负债表的编制方法 五、资产负债表的编制方法 （一）“年初数”栏各项目的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 （二）“期末数”栏各项目的填列方法 1．根据总账账户期末余额直接填列 大多数项目采用这一方法填列。 2．根据若干个总账账户期末余额计算填列 采用这种方法填列的项目有： （1）货币资金 （2）未分配利润 （3）存货 3．根据若干个明细账户期末余额计算填列 采用这种方法填列的项目： （1）应收账款 （2）预付账款 （3）应付账款 （4）预收账款 4．根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列 （1） “长期借款”、 “应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”等项目 和“一年内到期的非流动负债”项目。 （2）“持有至到期投资”项目和“一年内到期的非流动资产”项目。 5．根据有关账户期末余额减去其备抵项目期末余额后的净额填列 采用这种方法填列的项目有： 应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、在建工程、无形资产。 减去相应的“**资产减值准备” （三）几个需要分析计算项目的说明 1、“货币资金”项目：“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 2、“应收票据”项目：“应收票据”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户 3、“应收账款”项目： 应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收账款”项目内填列。 4、“预付款项”项目： 应根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“预付账款”账户所属明细账户期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 5、“其他应收款”项目： 应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 6、“存货”项目： 应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物质”、“委托代销商品”、“发出商品”“生产成本”等账户的期末余额合计； 减去 “存货跌价准备”、 “商品进销差价”账户； 减“材料成本差异”贷方余额（加借方余额）后的金额填列。 7、“可供出售金融资产”项目： 应根据“可供出售金融资产”账户的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。 8、“持有至到期投资”项目： 应根据“持有至到期投资”账户的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。 9、“长期应收款”项目： 应根据“长期应收款”账户的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”账户和“坏账准备”账户所属明细账户期末余额后的金额填列。 10、“长期股权投资”项目： 应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。 11、“投资性房地产”项目： 采用成本模式计量投资性房地产，本项目应根据“投资性房地产”账户的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”账户期末余额后的金额填列； 企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”账户的期末余额填列 12