审计期末考点天津商业大学.docVIP

第一讲 引言 课后练习简答：注册会计师为什么不可能查出报表中所有的错误与舞弊？ 答：注册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报，是因为： ①抽样方法的运用 ②内部控制的固有局限性 ③大多数审计证据是说服性而非结论性的 ④获取审计证据和形成结论时要涉及大量的判断 ⑤某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力 第二讲 起源发展 课后练习简答：试论述注册会计师审计方法的发展经历了哪些阶段？不同的阶段的主要目的是什么？ 答：第一阶段：账项基础； 审计目标：16世纪意大利起源：对合伙企业进行监督检查。 1844年到20世纪初，英式审计形成：查错防弊，保护企业资产安全完整。 第二阶段：制度基础； 审计目标：20世纪初到1929-33年，美式审计（发展）：保护债权人，判断债务人的信用。 1929-1933年到二战前（发展）：保护投资者为目的的利润表审计。 第三阶段：风险导向（二战后到现在）； 审计目标：对审计报表发表审计意见。 第三讲 组织体系 课后练习简答：试比较几种组织形式（独资所，普通合伙所，有限责任所，有限责任合伙所）的会计师事务所的优缺点。 答：独资所（SP）优点：对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低。 独资所缺点：无力承担大型业务，缺乏发展后劲。 普通合伙所优点：在风险的牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。 普通合伙所缺点：建立一个跨国界的大型会计师事务所要经历一个漫长的过程；任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾。 有限责任所（LLCs）优点：可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，建立规模型大所，承办大型业务。 有限责任所缺点：降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。 有限责任合伙所（LLPs）优缺点：既融入了合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点，又摒弃了它的不足。（顺应经济发展对注册会计师行业的要求于20世纪90年代初期兴起的。到1995年年底，原“五大”国际会计公司在美国执业机构已完成了向有限责任合伙制的转型。） 第四讲 法律责任 课后练习简答：甲、乙、丙三位出资人共同投资设立有限责任公司（以下简称公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的公司的注册资本进行审，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明本报告仅供工商登记使用。公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付供应商的材料款。供应商以 ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明仅供工商登记使用，供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。要求：回答下列问题，并简要说明理由：（1）供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？（2）ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？（2）ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任？ 第五讲 业务准则 引例简答：ABC会计事务所承接了X公司2012年度财务报表审计业务。项目负责人是甲注册会计师，其妻子是X公司的财务负责人。在制定审计计划时，甲注册会计师认为对X公司业务非常熟悉，无需再了解X公司及其环境，应将审计资源放在认定层次实施实质性程序上。 审计过程中，项目组成员乙发现有迹象表明X公司存在重大舞弊风险。项目组成员丙提出应当针对舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。甲注册会计师坚持自己的主张，对X公司财务报表出具了审计报告。 要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。 (1)审计项目组缺乏独立性。根据《会计师事务所质量控制准则第5101号一业务质量控制》的要求，对于审计业务，审计项目组成员应当独立于公司。审计项目合伙人注册会计师的妻子是公司财务负责人，对独立性产生不利影响。 (2