2第二章财务报表概述.pptVIP

目的及要求 1 、重点理解财务会计报告的目标、作用、信息特征； 2 、掌握财务会计报告体系的构成，会计报表的分类及附注的内容； 3 、掌握会计报表的编制原则及总体要求； 4 、重点理解财务会计报表报送﹑监管的内容； 5 、重点掌握会计人员的民事责任、刑事责任。 主要内容 （一）财务报告目标 (二)财务会计报告体系 (三) 编制原则 (四) 会计报表报送、监管及法律责任 第一节 财务会计报告的目标 一、财务会计报告的目标-— “受托责任观”与“决策有用观” 二、财务会计报告的作用 三、财务会计报告信息的特征 （一）财务报告目标 （一）财务报告目标 2.作用 2.1.评估和预测未来的现金流动，帮助投资者和债权人作出合理的决策 2.2.财务会计报告是诸多经济合同(契约)制订与执行的依据 2.3.能够反映管理当局的受托经管责任 2.4.为国家宏观调控提供特殊的信息，促进社会资源最佳配置，维护证券市场的良好秩序评估和预测未来的现金流动，帮助投资者和债权人作出合理的决策 （一）财务报告目标 3、信息特征 （1）必须经过CPA审查 内容上——可靠性（客观性、可验证性、中立性）、相关性（预测价值、反馈价值、及时性） 形式上——可比性、可理解性、充分披露性 （2）主要是用“货币表述的财务信息” （3）提供的数量性数据并不是精确可靠 第二节 财务会计报告体系及其构成 一、财务会计报告体系 财务会计报告是公司正式对外揭示并传递财务会计信息的手段，它由会计报表、会计报表附注，和其它应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料所组成。 企业应编制和报送的年度基本会计报表至少应当包括财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。小企业可以不包括现金流量表 二、会计报表的构成及分类 1.资产负债表。是指企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。资产负债表应该按资产、负债、所有者权益分项列报。 4. 股东权益变动表，是资产负债表的主表之一，用于补充说明企业股东(所有者)权益各项目的增减变动情况。 8.分部报表，包括业务分部报表和地区分部报表，是利润表的附表之一，用于反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额等情况。 第二节 财务会计报告体系及其构成 1.组成体系 (二)财务会计报告体系 2.年度财务报告体系 (二)财务会计报告体系 3.中期财务报告体系 (二)财务会计报告体系 5、 （二）会计报表分类 (二)财务会计报告体系 6、会计报表附注 第三节 财务报告列报的 基本要求和原则 1.合法性(validity) 2.可靠性(quality)——取决于以下三个因素 真实性 可核性 中立性(fairness)。 3.决策相关性——有三层含义： 预测价值 ??? 反馈价值 ??? 及时性。 4.效益大于成本原则(benefit over cost) 5.实质重于形式(substance over form ) 6.重要性(materiality) 一、财务报表列报的基本要求 （一）持续经营 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量。 （三）列报项目的重要性 在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。 对于性质或功能不同的项目，如长期股权投资、固定资产等，应当在财务报表中单独列报；对于性质或功能类似的项目，如库存商品、原材料等，应当予以合并，作为存货项目列报。 重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。判断项目的重要性，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等因素；判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。 （四）不得相互抵销 为提高会计信息的完整性和可比性，有利于财务报告使用者作出经济决策，财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。 如果金融资产和金融负债同时满足下列条件，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示