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会计基础课件（六）  项目六 会计报表的编报 项目六 会计报表的编报 学习目标： 1. 会计报表的种类与编制要求 2. 资产负债表 3. 利润表 项目六 会计报表的编报 任务一 资产负债表 一、会计报表的概念： (P.205) 会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 企业的会计报表是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。 在会计核算中，会计主体通过设置、登记会计账簿，能够全面、连续、系统地反映经济业务及其结果。但因会计账簿资料分散于各个会计账户，不能清晰地反映经济指标间的内在联系，也不便于提供给其他职能部门和外单位使用。因此，财会人员应通过编制会计报表，提供反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总括的会计资料。 二、会计报表的种类： (P.205) （一）按其反映的经济内容分类： 1. 资产负债表。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。 2. 利润表。利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表。 （二）按会计报表的编报时间分： 1.?年度报表。年度终了后编报，提供信息最齐全、完整。包括资产负债表、利润表、现金流量表及其附表。 2.?中期报表。包括月度、季度、半年度报表。 三、会计报表的编报要求： 各单位要在结账、对账和财产清查的基础上，以登记完整、核对无误的会计账簿记录为主要依据，编制会计报表。 编制财务会计报告的要求： (P.210) 1. 数字真实； 2. 内容完整；  3. 计算准确； 4.编报及时。   四、资产负债表 （一）资产负债表的概念 资产负债表 是反映企业某一特定日期财务状况的报表。 （二）资产负债表的结构 资产负债表有表头和正表组成。表头部分列示报表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等内容。 正表部分根据 “资产 = 负债 + 所有者权益” 的基本公式，按照一定的标准和次序，把企业某一时日的资产、负债、所有者权益各要素按流动性进行项目分类。 资产负债表的格式有账户式、报告式等。我国企业会计准则规定，企业采用 “账户式” 结构。。 （三）资产负债表的编制方法：  资产负债表的数据栏分为 “年初数” 和 “期末数”。“年初数” 栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的 “期末数” 填列；资产负债表的 “期末数” 栏内各项数字，应根据账簿记录填列。 1. 直接根据账户余额填列 资产负债表中的许多项目可以直接根据同名总账账户余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。 2. 根据几个总账账户的余额计算填列 如“货币资金”、“存货”等项目，就是根据几个总账账户余额合计填列的。 3. 根据有关明细账户的余额计算填列 如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两账户所属明细账户的期末贷方余额计算填列；“预收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”所属明细账账户的借方余额之和计算填列；还有“预付账款”和“应收账款”项目同样方法填列。 4. 根据总账和明细账余额分析填列 如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 5. 根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列 如 “应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等账户的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等账户余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户期末余额减去