会计学原理 第八章财务报告及分析.pptVIP

第一节 财务报告概述 主要内容 财务报告的含义 财务报告的组成 基本财务报表的分类 三、利润表的结构 1.利润表结构的理论依据 收入—费用＝利润 2.利润表的结构 (1)单步式 (2)多步式 四、利润表的编制 1.根据有关账户的发生额 2.表外计算后填列 营业收入、营业成本 3.根据表中项目计算后填列 营业利润 利润总额 净利润 二、 资产负债表的作用 1.了解企业拥有或控制的资产总额及构成情况情况。 2.了解企业负债和所有者权益情况。 3.评价企业的偿债能力和筹资能力。 4.考察企业资本的保全和增值情况 5.分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度。 6.预测企业未来的财务状况和财务安全程度 三、资产负债表的结构、内容 1.资产负债表结构的理论依据 资产=负债+所有者权益 2.内容 资产——按流动性（或变现能力）大小排列 负债——按承担经济义务期限的长短排列 所有者权益——按其来源排列 3.资产负债表的格式 (1)账户式 (2)报告式 资产负债表与利润表之间的数量关系 举例：根据下表资料，列式计算资产负债表中有关项目。 某企业2005年6月末有关账户余额表 单位： 元 （二）偿债能力比率指标： 1. 流动比率 流动比率是指流动资产与流动负债的比值，其计算公式如下． 流动比率＝流动资产／流动负债 由于流动资产是流动负债的偿还保证，因此这一比率越高，则债权人的安全程度越高。但从企业角度看，过高的流动比率表明企业的资产利用率较差，资产管理水平较低，资金浪费严重，同时表明企业经营过于保守，未能充分利用目前的筹资能力。 三、主要比率分析指标 （一）偿债能力比率指标： （二）偿债能力比率指标： ◆一般认为，流动比率越高，偿还短期债务的能力越强；但不能太高，应有一个合理限度，否则，资金利用效率低 ◆一般认为2比较合理（多数成功企业在1.5-2.0之间） ◆应该与同行业标准比较 ◆假如一企业流动比率为2（20000/10000）当支付200的应付账款后，流动比率如何变动？流动比率将提高到2.02（19800/9800） 三、主要比率分析指标 （一）偿债能力比率指标： 2. 速动比率 速动比率也叫酸性测试比率，用速动资产去除以流动负债。 速动比率＝速动资产／流动负债 式中的速动资产一般指流动资产中的货币资金、短期投资、应收账款等，不包括存货和预付费用。 3．资产负债率（负债比率） 资产负债率是指企业一定时期负债总额同资产总额的比率。资产负债率表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价企业负债水平的综合指标。其计算公式为： 资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％ 资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要判断标准。适度的资产负债率既能表明企业投资人、债权人的投资风险较小，又能表明企业经营安全、稳健、有效，具有较强的筹资能力。 ? ▲债权人：资产负债率越低越好，其债权越安全 ▲股东：企业盈利水平高，该比率可较高；企业盈利水平低，该比率应较低 ▲企业应适当举债 4.利息保障倍数 它反映企业当期的经营活动产生的收益是否足以支付当期利息费用。 利息保障倍数＝（利润总额＋利息费用）／利息费用 该比率越高，表明企业偿付利息的能力越强，债权人的利息收入越有保障；比率越低，表明企业可用于支付利息的利润越少，企业的偿付利息的能力越弱。 （二）盈利能力比率指标： 三、主要比率分析指标 ⒈资产报酬率 ’ 资产报酬率是指企业一定时期内获得的净利润与平均资产总额的比率，用以反映运用全部经济资源的获利能力。 其计算公式为： 资产报酬率＝净利润／平均资产总额×l00％ 一般情况下，企业可将此指标与社会平均利润率、行业平均利润率进行比较，如果该指标大，则表明企业可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可能多的收益。该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的资产运营越有效。 财务报告概述 利润表：特定期间的业绩 资产负债表：特定时点的财务状况 现金流量表：现金从哪来，又到哪里去 财务报表信息的再加工：报表分析 第六章 财务报告及分析 财务报告的含义 财务报告是指对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，它是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 财务报告 会计报表 资产负债表 利润表 现金流