第五章 审计目标、审计证据与审计工作底稿.pptVIP

第一节 审计目标 图5-1所示，一个将审计目标、审计证据与相应的审计程序联系起来的统一框架。从该框架可以看出，审计证据是为审计目标服务的，而审计程序又依赖于需要满足特定审计目标的审计证据的性质与数量。因此，审计程序的计划与执行在本质上也应该服从于审计目标。 审计的总体目标 审计的总体目标既是审计工作所期望达到的结果，又是审计人员进行审计工作的基本原则，是审计工作的指南和归宿，它决定着审计的基本方向、工作方法、业务过程和业务范围，审计证据的收集和审计程序的执行都要服从于审计的总体目标。 公允性应当是审计总体目标的核心性概念，是会计报表审计的最终目的。公允性主要是指审查会计报表的内容和质量，审计人员应当尽可能独立、客观、公正、准确地判断和验证会计报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 合理保证是一个与收集必要的审计证据从而为审计人员得出财务报表总体没有重大错报的结论有关的概念。合理保证与整个审计过程有关。 审计的总体目标 审计人员只对合理保证负责,其原因有： 第一，绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试，测试不可避免地包含不能发现重要错报的一些风险。 第二，会计反映包含复杂的估计，这本身涉及不确定性，并会受未来事件的影响，因此，审计人员所依赖的证据只具有说服力，而不是令人信服的。 第三，对于审计人员来说，要侦查欺诈性财务报表，即使可能，常常也极