依法免纳所得税之薪资所得.ppt

第三章 綜合所得稅(一) 會計資訊系 林尹淑 所得稅的分類 1、自然人→個人所得稅→綜合所得稅 2、法人→公司、獨資、合夥、合作社 →營利事業所得稅 綜合所得稅 ?綜合所得稅，係就納稅義務人、配偶及合於所得稅法規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，全年取得之「綜合所得總額」，減除「免稅額」及「扣除額」後之綜合所得淨額，乘上規定「稅率」稽徵之。 課徵單位 ?綜合所得稅之課徵單位 ?中華民國境內居住之個人在辦理綜合 所得稅結算申報時，應將其配偶及合 於所得稅法規定得申報減除扶養親屬 免稅額之受扶養親屬取得之中華民國 來源所得，合併申報納稅。 計算公式 ? 綜合所得稅之計算公式，可有三種方式 供納稅義務人選擇： 方式一：合併計算稅額 方式二：配偶的薪資所得分開計算稅額 方式三：本人的薪資所得分開計算稅額 計算公式 ? 綜合所得稅納稅義務人主體一經選定，得 於該申報年度結算申報期間屆滿後6個月 內申請變更。 屬地主義 1、屬地主義：僅對國內來源所得課稅。 國外來源所得不在課稅之 列。 2、屬人主義：對國內外來源之所得都課 稅。 3、我國採用屬地主義。 屬地主義 ? 政府外派人力之勞務報酬所得 中華民國政府派駐國外工作人員，及 一般僱用人員在國外提供勞務之報酬。 課稅範圍 ?中華民國境內居住之個人 ?、凡個人有下列情形之一者，屬中華民國境內居 住之個人；否則，即屬非中華民國境內居住之 個人。 1、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國 境內者。 2、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在 中華民國境內居留合計滿183天者。 課稅方式 1、中華民國境內居住之個人→結算申報 2、非中華民國境內居住之個人→就源扣繳 所得計算基礎 ?、採現金收付制。 綜合所得總額 一、營利所得 1、投資其他事業所獲分配之股利或盈餘 2、經營事業每年度應分配之盈餘 : 見下頁之說明 營利所得 在計算本項營利所得時，如納稅義務人 及其配偶經營兩個以上之獨資、合夥組 織營利事業，其中有虧損者，得將核定 之虧損，就核定之營利所得中減除，以 其餘額為所得額。 營利所得 但以所營營利事業均係使用「藍色申報 書」申報，或委託會計師查核簽證申報 為限。又納稅義務人未依期限申報綜合 所得稅者，不得適用。 3、個人一時貿易之盈餘： 以個人買賣商品取得之收入＊純益率 標準6 %，作為本項營利所得。 綜合所得總額 二、執行業務所得 1、執行業務者之定義 2、(1)、執行業務者免辦營業登記。 (2)、免徵營業稅。 (3)、免徵營利事業所得稅。 (4)、須課綜合所得稅。 執行業務所得 3、當執行業務者未依法辦理綜合所得稅 結算申報，或未依法設帳記載及保存 憑證(5年)，或為能提供證明所得額 之帳簿文據供調查者，稽徵機關得照 財政部核定之同業一般收費及費用標 準，核定其所得額。 執行業務所得 4、個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、 漫畫及講演之鐘點費等，均屬執行業務 所得，其全年收入合計數在18萬元以下 之部分，免納所得稅。 綜合所得總額 三、薪資所得 1、薪資所得之計算，以在職務上或工作 上取得之各種薪資收入為所得額， 並未減除相關成本及費用。 2、薪資範圍：見P.79 3、為雇主之目的，執行職務而支領之差 旅費、日支費及加班費，不超過規 定標準者，不在此限。 薪資所得 4、個人依勞工退休金條例規定自願提繳 之退休金或年金保險費，合計在每月 工資6%範圍內，不計入薪資所得課 稅。 依法免納所得稅之薪資所得 ?、因為依法免納所得稅，故不列入綜合 所得總額計算： 1、 P.84 之 1、2、5、8。 2、 P.85 之 9、10、11、15。 綜合所得總額 四、利息所得 1、意義：P.79 2、P.80第4點及第5點，採分離課稅，不再 併入綜合所得總額課稅。 綜合所得總額 五、租賃所得及權利金所得 1、將財產提供他人使用所獲取的報酬。 2、有形財產→租賃所得 無形財產→權利金所得 3、以全年租賃收入或權利金收入，減除 必要損耗及費用後之餘額為所得額。 租賃所得及權利金所得 4、必要損耗及費用之減除，其未能提具確實證據或證據不實者，稽徵機關得依財政部核定之費用減除標準調整之。 租賃所得及權利金所得 5、以財產出租