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负外部成本内部化约束下煤炭开采税费水平探究摘要：煤炭开采中面临严重的代际负外部性和生态环境负外部性问题，分别运用使用者成本法和直接市场法测算了煤炭资源开采中的代际负外部成本和生态环境负外部成本。根据两个负外部成本充分内部化的要求，提出煤炭开采中税费水平的调整目标。以2008年为例，煤炭开采中资源税的征收标准应由目前的从量0?3-5元/t（约从价1%）提至从价10%；开采吨煤应交的生态环境费用标准应由目前的24元/t提至64?23-68?47元/t，即每吨提高40?23-44?47元。综合资源税和生态环境费用的提高幅度，煤炭开采活动中的税费水平应提高约?21-22?个百分点；通过比较现行税费制度下煤炭开采企业实交的资源税费、生态环境税费总额与企业应交的资源、生态环境费用总额之间的差距，指出目前我国政府对开采企业隐性税费补贴的规模水平，根据价差法计算得出取消此部分税费补贴将可以削减3 653?69万tCO?2排放。? 关键词 负外部成本内部化；煤炭开采；税费水平；碳排放 ? ?中图分类号 F062.1 文献标识码 A 文章编号 1102-2104(2012)02-0147-05 doi:10.3969/j.issn.1002-2104.2012.02.024?? 环境费用标准应由目前的24元/t提至64?23-68?47元/t，即每吨提高40?23-44?47元。综合资源税和生态环境费用的提高幅度，煤炭开采活动中的税费水平应提高约?21-22?个百分点；通过比较现行税费制度下煤炭开采企业实交的资源税费、生态环境税费总额与企业应交的资源、生态环境费用总额之间的差距，指出目前我国政府对开采企业隐性税费补贴的规模水平，根据价差法计算得出取消此部分税费补贴将可以削减3 653?69万tCO?2排放。? 关键词 负外部成本内部化；煤炭开采；税费水平；碳排放 ? ?中图分类号 F062.1 文献标识码 A 文章编号 1102-2104(2012)02-0147-05 doi:10?3969/j?issn?1002-2104?2012?02?024??? 煤炭开采中存在严重的代际负外部性和生态环境负外部性，相当于对煤炭消费进行了补贴。开展基于负外部成本内部化约束下的煤炭开采税费水平研究，对增加政府财政收入、转变煤炭开发和消费方式以及完成长期CO?2减排目标具有重要意义。? 1 代际负外部成本约束下的煤炭开采资源税费水平 从代际公平角度看，当代人与后代人同为煤炭资源的受益者，要实现资源可持续发展，就需要从资源开采收入中提取一部分折旧或经济税，用于后备资源和替代资源的开发，这样剩下的开采收入才是不减少资源资产存量的能够无限期维持的消费水平[1-2]。使用者成本是现在开采一单位资源给未来使用者造成的福利损失，即代际负外部成本[3]。只有在开采收入中所提取的折旧或经济税等于使用者成本，才能实现使用者成本或代际负外部成本的充分补偿。前期研究成果中[4]，由于数据的可得性，测算煤炭资源使用者成本时没有考虑开采过程中所浪费的煤炭资源即资源损耗因素，事实上煤炭资源不仅包括采出的可售煤炭资源，也应包括在开采过程中所浪费的煤炭资源，进而测算出的煤炭资源使用者成本才是真实、完整的。山西省资源型工矿城镇的煤炭资源回收率为43%，大部分乡镇煤矿资源回收率在15%左右[5]。据山西煤炭产业循环经济发展研究课题组估计，改革开放20年间，山西省共开采煤炭80多亿t，但是消耗的煤炭资源则高达200多?亿t?[6]。由此可以估算出，山西省每采出1 t可售煤炭，实际上破坏和消耗煤炭资源 2?5 t。山西省作为我国的煤炭资源大省，供应了全国70%的煤炭需求，笔者以“山西省每采出1 t可售煤炭，实际上要破坏和消耗煤炭资源?2?5 t”?为参数，采用使用者成本法测算了我国煤炭资源的使用者成本。2000-2008年我国煤炭资源使用者成本见表1。? 将我国煤炭开采现行标准下应交纳的资源税费总额与煤炭资源使用者成本进行比较，以考察我国煤炭开采中代际负外部成本的补偿状态和差距。目前我国煤炭开采 中应依法交纳的资源税费主要是资源价款（探、采矿权价款）、资源税和资源补偿费。笔者根据山西省平均开采一吨煤炭交纳资源价款6元的标准[7]，由全国原煤产量计算出我国煤炭开采活动中应交纳的资源价款总额（见表2）。煤炭资源税征收标准因各省区资源开采难易程度、品质不同而不一，此处取各省煤炭资源税征收标准的中位数（即2?50元/t）作为全国煤炭资源税的平均征收标准，进而根据全国原煤产量计算出我国煤炭开采活动中应交纳的资源税总额（见表2）。另外，根据1994年2月国务院发布的《矿产资源补偿费征收管理规定》，矿产资源补偿费=矿产品销售收入×补偿