贷款五级分类及现金流量关系探究.doc

贷款五级分类及现金流量关系探究【摘 要】随着我国金融体制改革的深入，如何通过分类管理提高农村信用社贷款资产的安全性和盈利性必将是一个非常重要的课题。贷款五级分类又称贷款风险分类，指银行、信用社信贷管理主要依据借款人的还款能力，最终偿还贷款本金和利息的实际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，将贷款质量划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的方法。 【关键词】贷款；五级分类；现金流量 一、贷款五级分类和现金流量概述 （一）贷款五级分类概述 1.贷款风险五级分类概念 1998年5月，中国人民银行参照国际惯例，结合中国国情，制定了《贷款分类指导原则》，要求商业银行依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类，即按风险程度将贷款划分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失，后三种为不良贷款。 2.贷款风险五级分类的意义 作为农村信用社贷款的基础工作，贷款风险五级分类方法在防范、化解金融风险，特别是信贷资产风险具有特别重要的现实意义和作用。 （1）实行五级分类，是农村信用社防范和化解金融风险的需要。 （2）实行五级分类，是农村信用社加强信贷管理的需要。 （3）实行五级分类，是改善农村信用环境，促进农村经济发展的需要。 （4）实行五级分类，是农村信用社与国际通行作法接轨的需要。 （5）实行五级分类，是农村信用社提高队伍素质的需要。 （6）实行五级分类，是对农村信用社实施有效监管的需要。 （二）现金流量概述 1.现金流量的概念 现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。现金流量（Cash Flow）管理是现代企业理财活动的一项重要职能，建立完善的现金流量管理体系，是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。 2.现金流量的分类 在现金流量表中，将现金流量分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 （1）经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。 （2）投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。 （3）筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 （4）现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告，目的是便于报表使用人了解各类活动对企业财务状况的影响，以及估量未来的现金流量。 （5）在上述划分的基础上，又将每大类活动的现金流量分为现金流入量和现金流出两类，即经营活动现金流入、经营活动现金流出、投资活动现金流入、投资活动现金流出、筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。 二、实施贷款五级分类的存在的问题及建议 （一）贷款五级分类的存在的问题 1.对执行五级分类管理的重要性认识不足，影响了实施的力度 “一逾两呆”在我国银行业已执行多年，它简便易行，较容易接受。而五级分类对我国银行来说是一种新生事物，银行对它的优越性、积极作用认识不足。主要还是认为它实施的现实意义不大。因为现行制度对金融企业表内表外应收利息的核算仍按贷款的时间划分，并不是按贷款的实际风险状况确定。目前各家银行的准备金提取仍按财政部原有关规定实行，并未按五级分类管理计提呆帐准备金。各家银行的上级机构对不良贷款考核基本上都是按“一逾两呆”口径来考核，并不是按五级分类来考核。执行与不执行五级分类管理对本行利润没有影响，所以一些银行只把它的作用看成是对不良贷款统计口径的调整，完成向人民银行和自己的上级行的数据报送任务。由于各家银行管理层对执行五级分类认识上的不足，重视不够，在很大程度上影响了其全面实施的力度。 2.基础准备工作不足，只求结果，轻视分类过程 贷款五级分类需要对借款人的财务、现金流量、行业风险、自然和社会因素、以及银行自身信贷管理等各方面都要有充分的各种基础资料准备。而当前清分中档案资料不全的情况相当普遍。财政部1998年颁布的《企业会计准则——现金流量表》要求企业编制现金流量表，但许多企业由于财务制度不健全，管理不规范，并没有编制现金流量表。有的甚至连资产负债表、利润表都没有编制。有些企业虽在银行的要求下报送了这些报表，但报表中一些重要的项目填制也是漏欠或不真实。基础工作准备不足，造成分类工作流于表面。 3.信贷人员分类技能较弱，影响分类分析工具的准确运用 信贷人员对五级分类的程序操作、信息分析、风险判断、形态认定存在一定的偏差，形成了“理论性强、操作简单”的随意性，在财务和非财务因素的综合分析和风险判断能力上存在明显欠缺，严