金融会计第七章商业银行与中央银行往来的核算.pptVIP

教学目的与要求 通过教学，要求学生理解缴存存款的意义，缴存存款账户的开立及处理要求；掌握缴存存款的内容与规定，调整缴存存款的处理，欠缴存款的处理；掌握再贷款和再贴现的核算；掌握票据交换的核算 教学重点 1．商业银行向中央银行缴存款的核算手续 2．商业银行再贷款、再贴现的处理 3、同城票据交换清算的做法及会计处理。 第一节 商业银行缴存存款核算 一．缴存中央银行财政性存款的核算 二．缴存中央银行准备金存款的核算 三、缴存财政性存款和准备金存款的区别 第二节 向中央银行借款的核算 一．再贷款 （一）再贷款种类 （二）再贷款的账务处理 二．再贴现 （一）再贴现的涵义 (二) 再贴现的条件 （三）再贴现的操作模式 （四）再贴现的处理 一、再贷款 （一）在贷款的种类 按期限划分 1、年度性贷款 1年 2、季节性贷款 2—4月， 3、日拆性贷款，10天，最长不超过20天 4、再贴现 （二）再贷款的账务处理 1、科目设置 “向中央银行借款” 2、发放 央行 借：XX银行贷款 贷：XX银行准备金存款 商行 借：存放中央银行准备金存款 贷：向中央银行借款 3、收回 方式：主动还款，主动扣收，无力还款转为逾期，按日计收万分之六的利息。 实例：日拆性贷款，建行，500万元，15天，12%，到期归还200万元，不足归还部分逾期20天，6‰0 央行： 借：建行准备金存款 2 000 000 贷：建行贷款 2 000 000 建行：借：向中央银行借款 2 000 000 贷：存放中央银行准备金存款 2 000 000 央行：借：建行准备金存款 3 061 000 贷：建行贷款 3 000 000 金融企业往来收入 61 000 建行： 借：向中央银行借款 3 000 000 金融企业往来支出 61 000 贷：存放中央银行准备金存款 3 061 000 二、再贴现 （一）概念 再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商业汇票，再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。 与再贷款的比较 1、两者都是资金融通的行为。 2、再贴现比再贷款更灵活。 A 以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。 B 到期收回票款有保障。 C通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧缩银根的目的。 D 手续简便，融通及时。 （四）再贴现的处理 例 面值25万元，，贴现期60天，再贴现率8.1‰。 再贴现息=250 000×8.1‰×60/30=4050元 再贴现额=250 000-4050=245 950 发放的处理： 央行 借：再贴现 250 000 贷：XX银行准备金存款 245 950 金融企业往来收入 4 050 商行 借：存放中央银行准备金存款 245 950 金融企业往来支出 4 050 贷：向中央银行借款 250 000 回购模式：到期收回， 票据到期，央行向商行收取票款，再由商行向付款人收回票款。 央行： 借：XX银行准备金存款 250 000 （XX银行逾期贷款） 贷：再贴现 250 000 商行，借：向中央银行借款 250 000 贷：存放中央银行准备金存款 250 000 借：辖内往来 250 000 贷：贴现 250 000 第三节 同城票据交换 一．同城票据交换的概念 二．同城票据交换的基本做法 三．同城票据交换的核算 三、同城票据交换的核算