账务处理程序幻灯片.pptVIP

第十章 账务处理程序 账务处理程序的含义 专用记账凭证账务处理程序 通用记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 什么是账务处理程序？ 账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法，其基本内容包括填制会计凭证、根据会计凭证登记各种账簿、根据账簿记录提供会计信息这整个过程的步骤和方法。 会计凭证、会计账簿和会计报表之间一定的组织形式，就形成了不同的账务处理程序。 记账凭证账务处理程序 是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的一种。从一定意义上说，其他账务处理程序均是在此基础上发展和演变而来的。 （一）专用记账凭证账务处理组织程序 根据交易或事项发生以后所填制的各种专用记账凭证直接登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计处理组织程序。 二、通用记账凭证会计处理组织程序 根据交易或事项发生以后所填制的通用记账凭证直接登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计处理组织程序。 三、科目汇总表账务处理程序 根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账.较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改变了总账的记账依据和记账程序. 四、汇总记账凭证账务处理程序 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其累计数登记总账.较之记账凭证账务处理程序,它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据. 五、多栏式日记账账务处理程序 设置多栏式现金\银行存款特种日记账,有关收付款业务据以登记总账 * ★账务处理组织程序在会计循环中的地位 编制期末账项调整前试算表 ③ ⑤ ④ 期末账项调整 A会计期间 B会计期间 ⑥ ⑦ 编制期末结账之后的试算表 编制财务报告 ② ① 填制记账凭证 取得或填制原始凭证 登记会计账簿 转入下一循环 期末对账结账 ★账务处理组织程序是利用会计凭证、账簿登记和财务报告编制等主要方法处理企业交易或事项的完整过程。 事项 交易 事项 对专用记账凭证会计处理组织程序的评价 优点：▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。 ▲在总账能够比较详细地反映交易或事项情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 缺点：◆总账登记工作量过大； ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用范围：规模较小、交易或事项量小、凭证不多的会计主体。 ② 日记账 ⑥ 会计报表 ③ 明细账 ④ 总 账 ⑤ ⑤ ① 原始凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 事项 交易 原始凭证汇 总 表 对通用记账凭证会计处理组织程序的评价 优点：▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。 ▲在总账能够比较详细地反映交易或事项情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ▲减少记账凭证种类设置，降低会计处理成本。 缺点：◆总账登记工作量过大； ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用范围：规模较小、交易或事项量小、凭证不多的会计主体。 ② 日记账 ⑥ 会计报表 ③ 明细账 总 账 ⑤ ⑤ ① 原始凭证 通用记账凭证 事项 交易 原始凭证汇 总 表 ④ 对科目汇总表会计处理组织程序的评价 优点：▲可以进行账户发生额的试算平衡；▲可以保证总分类账登记的正确性；▲可大大减轻登记总账的工作量 适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。 缺点： ◆编制科目汇总表的工作量较大； ◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ② 日记账 ③ 明细账 会计报表 ⑦ 通用记账凭证 （或 ） ④ 科 目 汇总表 总 账 ⑤ ⑥ ⑥ ① 原始凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 事项 交易 原始凭证汇 总 表 记账凭证账务处理程序 凭 证 组 织 原 始 凭 证 及 原 始 凭 证 汇 总 表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 账 簿 组 织 现金日记账 银行存款日记账 总 分 类 账 明细分类账 (出纳业务账) 核 对 记账程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤核对 会 计 报 表 ⑥ 评价：层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。 科目汇总表账务处理程序 科 目 汇 总 表 ④1 ④2 评价:减少了总账登记工作量;总账分析力减弱;适用业务不复杂的中小企业。 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证 评价:减少总账登记工作量;总账分析力强;编制较难，复杂；适用于规模较大的企业 *